财税字[1995]48号第一条和第三条、财税[2006]21号第五条对以房地产对于以 房地产进行投资、联营的行为暂免征收土地增值税。房地产企业不适用此条款
☆以非货币资产投资是否缴纳契税
《中华人民共和国契税暂行条例》第八条： 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖
或者房屋赠与征税：
《财政部税政司国家税务总局财产行为税司关于企业改制重组土地增值税政策 的解读》第二条：此次出台的企业改制重组土地增值税政策，主要是对原有企业改 制重组土地增值税优惠政策的规范与整合。具体而言，一是延续了企业以房地产作 价投资、企业兼并相关土地增值税优惠政策，二是规范了企业兼并相关土地增值税 政策表述，将兼并纳入合并。
2.以非货币资产对外投资的涉税环节
☆以非货币资产投资的“分解理论”
A公司 张先生
账面价值 100万元
B企业
动产 不动产 无形资产 股权
账面价值 1100万元
被投资方
产权转移，资产隐含增值实现，纳税义务产生
☆以非货币资产投资——分解理论 非货币资产对外投资拆分为二步
第一步 把资产卖掉换钱
第二步 用钱进行投资
1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的; 2.未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的; 3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核 算软件报送税务机关备查的; 4.未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的; 5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装 置的。
居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可
在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算 缴纳企业所得税。
年度 应纳税所得额 递延所得税负债
投资企业纳税调整表
2015
2016
2017
-800
200
200
200
-50
-50
2018 200 -50
2019 200 -50
企业名称:
印花税应纳税凭证登记簿
年度:
序号 日期 应纳税凭证种类 应纳税凭证编号 凭证书立各方（或领受人）名称 书立（领受）时间 应纳税凭证金额 件数
制表人:
☆印花税应纳税凭证登记簿你建立了吗?
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条： 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元 以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款:
《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公 告2016年第80号）：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处 理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定 外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
☆以非货币资产投资是否缴纳印花税
动产 不动产 无形资产
企业投融资过程税务风险应对
六大核心环节
初始投资环节的涉税风险应对
股权转让涉税问题及节税设计
分红环节的税务处理大有文章
并购重组环节的重点税务问题
债务融资环节税务风险应对
合伙信托与资管产品税务问题
第一部分 初始投资环节的涉税风险应对
1.以货币资产对外投资真的不涉税吗？
☆出资不到位如何缴纳印花税
《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕 25号）：生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税 计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“ 两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大 于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
小税种不可忽视，大连某企业补缴印花税127万元。
☆印花税应纳税凭证登记簿你建立了吗?
《印花税管理规程（试行）》（国家税务总局公告2016年第77号）： 从2017年起，纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证等有关
纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》，及时、 准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。
国税函发[1991]155号 印花税暂行条例
股权
国税函发[1991]155号 财税[2007]84号
不交 万分之五 万分之五 一般股权万分之五 沪深两市千分之三
☆以不动产、土地使用权投资是否缴纳土地增值税
《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号）：单位、 个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、 变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》A105100
☆以非货币资产投资原理3——计税基础延续
企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货 币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让 所得，逐年进行调整。
投资方计税基础
2015 300
2016 500
2017 700
动产 不动产 无形资产 股权
取得时政策上 是否允许抵扣
是
可以选择 简易计税
否
只能选择 一般计税
☆以非货币资产投资是否缴纳企业所得税
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函 [2008]828号）第二条：企业将资产移送他人的下列情形，因资产权属已发 生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（6）其他改 变资产所有权属的用途。。。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同 期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定 销售收入。
这样一来，对投资方来说，其非货币资产投资的涉税问题就变成了处置 非货币性资产的涉税问题
☆揭开资本交易税收问题的神秘面纱
销售非货币资产在不同环境下的不同待遇问题，以及由此生出来的 税收待遇的选择问题。
所得税
其他税种
确定性 递延纳税
不确定性 递延纳税
应税
免税
不征 税
☆以非货币资产投资是否缴纳增值税
2018 900
以土地房屋权属作价投资入股
以土地、房屋权属抵债
以获奖方式承受土地房屋权属
以预购方式或者预付集资建房 款方式承受土地、房屋权属
3.以非货币资产对外投资是否有税收优惠
☆税收阻碍资本交易案例
☆税收阻碍资本交易案例
☆以非货币资产投资原理2——递延纳税
《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通 知》（财税[2014]116号）：