第三章货币资金与应收帐款(二版)
自测题：1. A 2. D 3. C 4.X 5. B 6.B 7. C 8. D 9. A 10. A
练习一p89
1.借: 银行存款90,000
贷: 实收资本90,000
2.借: 应付帐款30,000
贷: 银行存款30,000
3.借: 短期借款60,000
贷: 银行存款60,000
4.借: 其他应收款1,500
贷: 现金1,500
5.借: 库存现金3,000
贷: 银行存款3,000
6.借: 存货100 （借方科目也可以是管理费用，即对零星项目直接费用化处理）
贷: 现金100
7.借: 销售费用800
贷: 银行存款800
8.借: 管理费用（或销售费用，具体看小王是哪个部门职工）1,600
贷: 其他应收款1,500
现金100
9.借: 银行存款600
贷: 现金600
10.借: 管理费用1,000
贷: 银行存款1,000
练习二银行存款余额调节表练习三
(一)会计分录
1. 借: 应付帐款21,000
贷: 银行存款21,000
2. 借: 管理费用2,500
贷: 银行存款2,500
3. 借: 银行存款32,000
贷: 应收帐款32,000
4. 借: 应付帐款23,400
贷: 银行存款23,400
5. 借: 银行存款3,000
贷: 预收帐款3,000
6. 借: 现金23,000
贷: 银行存款23,000
7. 借: 银行存款53,000
贷: 应收帐款53,000
8. 借: 预付帐款8,900
贷: 银行存款8,900
9. 借: 管理费用4,000
贷: 银行存款4,000
10. 借: 其他应付款500
贷: 银行存款500
11. 借: 费用5,000
贷: 银行存款5,000
(三)银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
练习四
银行存款余额20 000美元
应收账款——甲单位2500美元
应收账款——乙单位1200美元
应付账款——丙单位1800美元
应付账款——丁单位2000美元
短期借款10 000美元
1.借：银行存款——美元户19 875（2500*7.95）
贷：应收账款——甲单位（美元户）19 875
2.借：应付账款——丁单位（美元户）11 925 （1500*7.95）
贷：银行存款——美元户11 925
3.借：短期借款——美元户39 750 （5000*7.95）
贷：银行存款——美元户39 750
4.借：应收账款——甲单位——美元户11 925 （1500*7.95）
贷：主营业务收入11 925
至6月末，1美元兑换人民币由7.95升值至7.98.
“银行存款——美元户”账面外币余额为：16 000美元
“应收账款——美元户”账面外币余额为：2 700美元
“应付账款——美元户”账面外币余额为：2 300美元
“短期借款——美元户”账面外币余额为：5 000美元
“银行存款——美元户”产生汇兑收益，16 000*(7.98-7.95)=480元
“应收账款——美元户”产生汇兑收益：2 700*(7.98-7.95)=81元
“应付账款——美元户”产生汇兑损失：2300*(7.98-7.95)=69元
“短期借款——美元户”产生汇兑损失：5000*(7.98-7.95)=150元
做四个外币折算调整分录：（也可将汇兑收益合并编制一个分录，将汇兑损失合并编制一个分录）
1.借：银行存款——美元户480
应收账款81
贷：财务费用——汇兑损益561
2.借：财务费用——汇兑损益219
贷：应付借款69
短期借款150
练习五
1.6月15日分录：
借：应收票据——甲企业810 000
贷：应收帐款810 000
6月30日，去银行贴现
贴现息=810 000*8%*（2.5/12）=13 500
贴现所得款=810 000-13 500=796 500元
分录：
借：银行存款796 500
财务费用13 500
贷：短期借款810 000
2.
（1）借：短期借款810 000
贷：应收票据810 000
（2）借：应收账款810 000
贷：应收票据810 000
同时，归还银行欠款：借：短期借款810 000
贷：银行存款810 000
（3）借：应收账款810 000
贷：应收票据810 000
短期借款可以转换为长期借款，
借：短期借款810 000
贷：长期借款810 000
练习6
1. 11月30日的期末调整
借：资产减值损失4,550
贷：坏账准备4,550
2. 12月的赊销（假设增值税税率为17%）
借：应收账款520,650
贷：销售收入445,000
应交税金——增值税75,650
3. 12月收到应收账款
借：银行存款451,000
贷：应收账款451,000
4. 12月冲销的坏账
借：坏账准备3,500
贷：应收账款3,500
5. 12月31日的期末调整
借：资产减值损失6,807.5
贷：坏账准备6,807.5
11月末的账户余额12月末的账户余额
11月末调整前余额11月调整额x 75,000 x 5%=3,750 12月冲销坏帐
12月末调整前余额当月调整额y 141,150 x 5%。