公司兼营运输业务：
• 独立核算的话，不计入合同价款，节 约增值税。 • 交纳营业税，可以减免所得税。
2.材料运输
从小规模纳税人处采购： 从一般纳税人处采购：
在实务中，销售方与购货方在运费结算方面有两种方 式： 代垫运费
承运单位将运费发票开具给 购货方，销售方原票转交 代垫运费销售方 不需承担税负。购买方 可以7%抵减增值税。
• 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 第六条规定 ： 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收 取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额 。 • 同时根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第十二条规定：条例第六条所称价外费用，是指价外向 购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润 、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物 租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫 款项及其他各种性质的价外收费。但是同时符合以下条 件的代垫运输费用不包括在内： • （1）承运部门的运输费用发票开具给购货方的。 • （2）纳税人将该项发票转交给购货方的。
• 一般纳税人
17%，可取的对方开具的增值税专用发票
一般纳税人处采购， 获得增值税专用 发票。
从小规模纳税人处采购： 可通过谈判获得进一步的 价格折扣，同时要求对方 税务局代开增值税专用发 票，
企业根据自己实际生产经营状况进行采购， 可通过谈判获得额的价格折扣， 并要求对方税务局代开发票。 比如，从一般纳税人处采购运输时间较长成 本过高，而企业附近小规模纳税人生产的产 品也可满足自己生产的要求，就可以从小规 模纳税人处采购。
代收代付
承运单位将运费发票开具给 销售方，销售方将运费并入货款
若并入货款，购买方获得17%进项 若从小规模纳税人处采购， 税额之后还可抵减7%。但最终 价外费用按3%交纳增值税， 企业还是只获得7%低价而且 但是运输费用还可以额外 企业事先已支付进项税额，造成企业 抵减7%的增值税，虽然销售 现金流出。增值税的交纳有一定 方多缴纳了一部分税款， 的滞后性，所以企业现金流会 购买方可以获得4%的抵扣好处。 因为这种方式受到影响。
经过对比之后，从销售方和购货方的双方角度 来看，最有利的方式是代垫运费，销售方可以 免去缴纳额外的增值税，同时购货方可以获得 7%的进项税额。
3.产品销售
折扣销售
《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题 的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第 二条第二项】纳税人采取折扣方式销售货物，销 售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售 额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明 的，可按折扣后的销售额征收增值税。
4.产品运输
一如前面的分析，此时服装企业作为销售方， 会优先选择代垫运费的方式来节约增值税。
公司可以成立自己的车队独立进行运输业务，分别 核算，这属于兼营业务，缴纳营业税。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条，纳税 人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分别核 算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；未分别 核算销售额的，从高适用税率。
服装生产企业增值税筹划ຫໍສະໝຸດ 涉及增值税的生产经营环节：
1. 2.
• 材料采购 • 材料运输 • 产品销售 • 产品运输
3.
4.
1.材料采购：
• 小规模纳税人
3%，由税务局代开增值税专用发票
• 一般纳税人
17%，可取的对方开具的增值税专用发票
1.材料采购：
• 小规模纳税人
3%，由税务局代开增值税专用发票