1.任务案例 甲公司经营情况良好，准备扩大规模，在中国境内 增设一分支机构乙公司。甲公司和乙公司均适用 25％的企业所得税税率，公司利润均不分配。假 设分支机构设立后5年内经营情况预测如下： （1）甲公司5年内每年均盈利，每年应纳税所得 额为200万元；乙公司经营初期亏损，5年内的应 纳税所得额分别为：－50万元、－15万元、10万 元、30万元、80万元。
企业纳税筹划
• 第一部分 企业纳税筹划基本理论 • 第二部分 企业投资活动中的纳税筹划 • 第三部分 企业经营活动中的纳税筹划 • 第四部分 企业会计核算活动中的纳税筹划 • 第五部分 企业筹资活动中的纳税筹划 • 第六部分 企业分配活动的纳税筹划 • 第七部分 企业特殊问题的税务筹划 • 第八部分 跨国公司的国际纳税筹划
二企业投资地点的纳税筹划
方案1：吉利公司按照每张20美元的价格将这批集 成电路板出售给利盟公司，然后利盟公司再按每张 24美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个 非关联的客户。 方案2：吉利公司按每张16美元的价格向利盟公司 出售这批产品，然后利盟公司再按每张24美元的 市场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客 户。 2.任务要求 根据案例资料作出方案选择。 3.任务指导 4.任务执行
二纳税筹划的基本原理与方法
一 掌握企业纳税筹划的基本原理 1. 绝对节税原理 2. 相对节税原理 3. 风险节税原理
二纳税筹划的基本原理与方法
二 掌握企业纳税筹划的基本方法 1. 利用税收优惠政策进行纳税筹划的方法 2. 通过分散税基实现纳税筹划的方法 3. 通过延期纳税实现纳税筹划 4. 通过税负转嫁实现纳税筹划
二企业投资地点的纳税筹划
2.任务要求 在仅考虑所得税的情况下，说明某高新技术 企业应选择在何地建立子公司。
3.任务指导
4.任务执行
二企业投资地点的纳税筹划
二 国际注册地选择的纳税筹划 1.任务案例
吉利公司和利盟公司是跨国关联公司，吉利公司 为中国居民企业，适用所得税税率为25％，利盟 公司所在国的税率为15％。某年度，吉利公司生产 集成电路板100万张，全部出售给关联的利盟公司， 再由利盟公司向外销售。该批集成电路板吉利公司 生产销售成本为每张10美元，国际市场售价每张在 16～20美元之间。假设吉利和利盟两个公司均有 其他支出100美元。
3.任务指导
4.任务执行
二企业投资地点的纳税筹划
一 国内注册地选择的纳税筹划 1.任务案例
黑龙江省某高新技术企业，其产品主要在华东 地区销售，因此拟在该地区建立一家生产兼销 售的子公司。经调查有两地可供选择：一是上 海浦东新区，二是浙江省宁波市。经测算若选 择在上海浦东建厂，每件产品的成本为800元； 若选择在宁波建厂产品每件成本为750元。该产 品在华东地区统一销售价格为1200元。
第二部分 企业投资活动中的纳税筹划
一 企业组织形式的纳税筹划 二 企业投资地点的纳税筹划 三 企业投资方式的纳税筹划 四 投资时间结构的纳税筹划 五 企业投资决策的纳税筹划
一 企业组织形式的纳税筹划
一 企业设立时组织形式的纳税筹划
1、任务案例 有5个个人投资者，计划每人出资5 000 000元设 立一个水产批发企业，投资总额为25 000 000元， 预计企业年应纳税所得额为2 000 000元。企业在 与间接投资的纳税筹划 1.任务案例
宏博公司为中国居民企业，适用25％的所得税税率， 有闲置资金1 500万元准备对外投资，现有两个投 资方案可供选择。 方案1：与其他公司联营，共同出资创建一个新的 高新技术企业A公司（在中国境内注册成立）。宏 博公司拥有A公司30％的股权。预计A公司每年可 盈利300万元，税后利润全部分配。 方案2：宏博公司用1 500万元购买国债，年利率为 6％，每年可获得利息收入90万元。
第一部分 企业纳税筹划基本理论
一 初识企业纳税筹划 二 纳税筹划的基本原理与方法
一 初识企业纳税筹划
一 了解企业纳税筹划的基本问题 1. 企业纳税筹划的概念 2. 企业纳税筹划的特点 3. 企业纳税筹划的动因 4. 企业纳税筹划的目标
一 初识企业纳税筹划
二 熟悉企业纳税筹划的前提条件 1. 企业纳税筹划的影响因素 2. 企业纳税筹划的实施条件 3. 企业纳税筹划的原则 4. 企业纳税筹划的基本流程
三企业投资方式的纳税筹划
2.任务要求 从实际投资收益的角度比较以上方案的优劣。
3.任务指导 4.任务执行
三企业投资方式的纳税筹划
二 货币资金投资、非货币性投资的纳税筹划
1.任务案例 某年5月，中国居民企业A（一般纳税人）准 备与美国某企业联合投资，在中国注册成立 中外合资企业B，投资总额为8 000万元，注 册资本为4 000万元，中方出资1 600万元， 占40％；外方出资2 400万元投入，占60%。 中方有五种出资方式：
（4）甲公司在分支机构设立后头两年亏损，5年 内的应纳税所得额分别为：－50万元、－30万元、 100万元、150万元、200万元；乙公司经营初期 亏损，5年内的应纳税所得额分别为：－50万元、 －15万元、10万元、30万元、80万元。
一 企业组织形式的纳税筹划
2.任务要求 分析在上述四种情况下，乙公司以分公司与 子公司哪种组织形式存在较好？
一 企业组织形式的纳税筹划
（2）甲公司5年内每年均盈利，每年应纳税所 得额为200万元；乙公司5年内也都是盈利，应纳 税所得额分别为：15万元、20万元、40万元、60 万元、80万元。
（3）甲公司在分支机构设立后头两年亏损，5 年内的应纳税所得额分别为：－50万元、－30万 元、100万元、150万元、200万元；乙公司5年内 都是盈利，应纳税所得额分别为：15万元、20万 元、40万元、60万元、80万元。
方案1：订立合伙协议，设立合伙企业，合计出资 总额为25 000 000元。 方案2：设立有限责任公司，注册资本25 000 000 元。
一 企业组织形式的纳税筹划
2.任务要求 对以上两种方案的纳税情况进行分析并选择 较优方案。
3.任务指导
4.任务执行
一 企业组织形式的纳税筹划
二 企业扩张时组织形式的纳税筹划