2122
2122
1909.8
2130
商誉
900
1000
900
900
贷：长期股权投资
8550
8550
8550
8550
少数股东权益
850
950
—
828
借：投资收益
360
360
360
360
少数股东收益
40
40
—
44
未分配利润——年初
1966
1966
1769.4
1970
贷：提取盈余公积
44
44
39.6
44
对所有者（或股东）的分配
200
200
180
200
未分配利润——年末
2122
2122
1909.8
2130
贷：未分配利润——年初
270
借：长期股权投资
360=（440-40）*90%
贷：投资收益
360
借：投资收益
180=200*90%
贷：长期股权投资
180
借：投资收益
90=100*90%
贷：长期股权投资

借：长期股权投资
90=100*90%
贷：资本公积——本年
90
3、抵销分录2122=[（1800+340-34-100-40）+440-44-200-40]
1966
1966
1769.4
1970
2008年12月31日，调整、抵销分录
1、调整子公司个别报表（增值、增值的消耗，2007.1.1起的所有的经济业务）
借贷科目
我国
实体理论
所有权理论
母公司理论
借：固定资产
200
200
180
180
无形资产
100
100
90
90
贷：资本公积——年初
300
300
270
270
340为账面利润
借贷科目
我国
实体理论
所有权理论
母公司理论
借：股本
5000
5000
4500
5000
资本公积——年初
1000
1000
900
970
(700+270)
盈余公积——年初
200
200
180
200
——本年
34
34
30.6
34
未分配利润——年末
1966
1966
1769.4
1970
商誉
900
1000
900
借：未分配利润——年初
40
40
36
36
贷：固定资产——累计折旧
20
20
18
18
无形资产——累计摊销
20
20
18
18
借：管理费用
40
40
36
36
贷：固定资产——累计折旧
20
20
18
18
无形资产——累计摊销
20
20
18
18
2、调整母公司个别报表
借贷科目
我国
实体理论
所有权理论
母公司理论
借：长期股权投资
270=（340-40）*90%
18
无形资产——累计摊销
20
20
18
18
2、调整母公司个别报表
借贷科目
我国
实体理论
所有权理论
母公司理论
借：长期股权投资
270=（340-40）*90%
贷：投资收益
270
3、抵销分录（2007.12.31）1966=1800+340-34-100-40；8280=8100-90+270
794=(7700+340-100-34+34)*10%应享有子公司账面净资产
8550=8100-90+90+270+360-180-90+90
借贷科目
我国
实体理论
所有权理论
母公司理论
借：股本
5000
5000
4500
5000
资本公积——年初
1000
1000
900
970
——本年
100
100
90
100
盈余公积——年初
234
234
210.6
234
——本年
44
44
39.6
44
未分配利润——年末
三大理论
2007年12月31日，调整、抵销分录
1、调整子公司个别报表（增值、增值的消耗）
借贷科目
我国
实体理论
所有权理论
母公司理论
借：固定资产
200
200
180
180
无形资产
100
100
90
90
贷：资本公积——年初
300
300
270
270
借：管理费用
40
40
36
36
贷：固定资产——累计折旧
20
20
18
900
贷：长期股权投资
8280
8280
8280
8280
少数股东权益
820
920
—
794
借：投资收益
270
270
270
270
少数股东收益
30
30
—
34（340*10%）
未分配利润——年初
1800
1800
1620
1800
贷：提取盈余公积
34
34
30.6
34
对所有者（或股东）的分配
100
100
90
100
未分配利润——年末