金净增加额按期末汇率折算的金额。
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三、现金流量表的编制方法
（一）工作底稿法 第一步将资产负债表中的年初余额和期末余额过入工作底
稿的的年初余额和期末余额栏。 第二步对当期业务进行分析并编制调整分录。 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 第四步，核对调整分录; 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式
的现金流量表。
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（二）T型账户法
1、为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润 表项目)分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数 过入各该账户。
2、开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每 边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。左边 记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入 期末期初变动数。
三、财务报表编制的基本要求
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四、财务会计报告的分类 企业必须分期进行会计核算和编制财务
会计报告，企业的财务会计报告根据所反映 的期间长短的不同分为年度、半年度、季度 和月度财务会计报告。
通常将半年度、季度和月度财务会计报 告统称为中期财务会计报告。
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5、根据报表项目关系计算填列 各项合计、总计项目
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第三节 利 润 表
一、利润表的内容与结构 （一）利润表的内容 利润表，是反映企业在一定会计期间经营
成果的报表。利润表把一定期间的营业收入与 其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以 计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。
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2020/11/28
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第一节 财务报告概述
财务报告又称财务会计报告，是指企业 对外提供的反映企业某一特定日期的财务状 况和某一会计期间的经营成果和现金流量等 会计信息的文件，包括财务报表和其他应当 在财务报告中披露的相关信息和资料。
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4、“汇率变动对现金的影响”项目，反映下列项 目
的差额：
（1）企业外币现金流量及境外子公司的现金流 量折算为记帐本位币时，所采用的现金流量发 生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、 与现金流量法生日即期汇率近似的汇率折算的 金额；
（2）“现金及现金等价物净增加额”中外币现
第四节 现金流量表
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一、现金流量表的内容及结构
（一）现金流量表的内容 现金流量表，是指反映企业在一定会计期
间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用
于支付的存款。现金等价物，是指企业持有 的期限短、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险很小的投资。
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（二）利润表的结构 利润表一般有表首、正表两部分。表首说 明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、 货币名称、计量单位等；正表是利润表的主体， 反映形成经营成果的各个项目和计算过程。 我国一般采用多步式利润表格式。
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二、利润表的填列方法 （一）利润表各栏目的填列方法 “上期金额”栏反映各项目的上期累计实
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1、直接根据总账科目的期末余额填列
（1）资产类项目有：交易性金融资产、应收票据、 应收利息、应收股利、可供出售金融资产、固定资 产清理、长期待摊费用、开发支出、递延所得税资 产等。
（2）负债类项目有：短期借款、应付票据、应付 职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他 应付款、长期借款、应付债券、预计负债、递延所 得税负债等。
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一、资产负债表的内容及结构 （一）资产负债表的内容 1、资产应当分为流动资产和非流动资
产，按其流动性递减的顺序排列。 2、负债应当分为流动负债和非流动负
债，按其流动性递减的顺序排列。 3、所有者权益按其永久性递减的顺序
排列。
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（二）资产负债表的结构 资产负债表的格式有表首、正表两部分。 1、表首概括地说明报表名称、编制单
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第二节 资产负债表
资产负债表是企业财务报告三大主要财务 报表之一，它可以帮助报表使用者正确评价 企业某一特定日期的财务状况和偿债能力等。 它是根据资产、负债和所有者权益之间的相 互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序， 把企业一定日期的资产、负债和所有者权益 各项目予以适当排列。
（3）所者者权益类项目有：实收资本、资本公积、 盈余公积等。
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2、根据几个总账科目的余额计算填列 （1）资产类项目有：货币资金、其他应收 款、存货、持有至到期投资、长期应收款、长 期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建 工程、工程物资、无形资产等。 （2）负债类项目有：长期应付款等。
项目的名称和内容同上年度不相一致，应对
上年年末资产负债表各项目的名称和数字按
本年度的规定进行调整，填入本表“年初余
额”栏内。
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（二）“期末余额”的填列方法 “期末余额”是指某一资产负债表日的
数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。 资产负债表各项目“期末余额”的数据是根 据有关账户记录填列的，可以通过几种方式 取得。
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二、现金流量表的填列方法
（一）直接法 通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自
企业经营活动的现金流量。 （二）间接法
通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活 动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及 与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净 损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的 现金流量。
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1、经营活动产生的现金流量
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项 目;
（2）“收到的税费返还”项目;
（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项 目;
（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项 目;
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”
项目;
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投资活动有关的现金”项目;
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3、筹资活动产生的现金流量
（1）“吸收投资收到的现金”项目; （2）“取得借款收到的现金”项目; （3）“偿还债务支付的现金”项目; （4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项
目; （5）“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付
其他与筹资活动有关的现金”项目;
（二） “本年年初金额”栏内各项数字，应“上年年末金额” 的基础上，通过“会计政策变更”“会计差错更正”项目进 行调整。“会计政策变更”“会计差错更正”分别反映企业 采用追溯调整法处理的会计政策变更的累计影响金额和采用 追溯调整重述法处理的会计差错更正的累积影响金
2、正表是资产负债表的主体，目前我 国采用账户式资产负债表。
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二、资产负债表的填列方法
（一）“年初余额”的填列方法
“年初余额”栏内各项目数字，应根据
上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数
字填列。如果本年度资产负债表规定的各个
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通常，按照企业经营业务发生的性质将企 业一定期间内产生的现金流量归为以下三类：
（1）经营活动产生的现金流量 v 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以
外的所有交易和事项，包括销售商品、提 供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳 务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴 纳税款等
五、财务会计报告的编报期限 企业的月度中期财务会计报告应当于月
度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提 供；季度中期财务会计报告应当于季度终了 后15天内对外提供；半年度中期财务会计报 告应当于年度中期结束后60天内（相当于两 个连续的月份）对外提供；年度财务会计报 告应当于年度终了后4个月内对外提供。
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3、直接根据有关明细科目的余额填列 （1）资产类项目有：预付款项等。 （2）负债项目类有：应付账款、预收款项等。 （3）所者者权益类项目有：未分配利润。
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4、根据总账科目和明细科目的余额分析计 算填列 （1）资产类项目有：应收账款、一年内到期 的非流动资产等。 （2）负债类项目有：一年内到期的非流动负 债等。
2、投资活动产生的现金流量
（1）“收回投资收到的现金”项目; （2）“取得投资收益收到的现金”项目; （3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现
金净额”项目; （4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目; （5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现
金”项目; （6）“投资支付的现金”项目; （7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目; （8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与
际发生数。在编报中期财务会计报告时，填列 上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会 计报告时，填列上年全年累计实际发生数。
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（二）报表各项目金额的填列方法 利润表“本期金额”栏内各项数字一般应
根据损益类科目的发生额分析填列。
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二、所有者权益变动表的填列方法
（一） “上年年末金额”栏内各项数字，应根据上年度所有 者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度 所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不 相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字 按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“上年年 末金额”栏内。