个人所得税知识点梳理2019年变化较大，全新的知识点，梳理总结记忆如下:重点来来讲个人所得税的9个应税项目和计算（这是主线）一、工资、薪金所得二、劳务报酬所得三、稿酬所得四、特许权所得综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项综合所得应纳税计算公式：应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数x=（每年的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加-依法确定其他扣除）适用税率-速算扣除数五、经营所得个体工商户的生产、营业所得公式应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数= （每年的收入额-成本、费用、税金、损失、其他支出及一年年度亏损税率-速算扣除数对于企事业单位承包经营所得公式应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=（每年的收入额-必要费用）X适用税率-速算扣除数六、利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额X适用税率七、财产租赁所得（1）每次月收入不足4000 元的，应纳税额=（每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费负担的租赁财产实际开支的修缮费（800 为限）-800（2）（2）每次月收入4000 元以上应纳税额=（每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费负担的租赁财产实际开支的修缮费（800为限））X X20%注意：个人出租个人所得税不含增值税可以扣除八、财产转让所得（1）一般情况财产转让应纳税额=应纳税所得额X适用税率= （收入总额-财产原值-合理费用）X20%个人转让所不含增值税可以扣除2）个人销售无偿受赠不动产）适用-由纳税人）X20%-由纳税人1-20% ）转让受赠收入-原取得成本-转让支付相关税费 征税（价格偏低，由 税务机关核定）九、偶然所得应纳税额=应纳税所得额X 适用税率=每次收入额X 20%《做题啦》针对于专项附加扣除是今年新增的扣除项目，在计算上考的概率非常大,以考生需要对每一个扣除项目都做到清晰准确记牢，而且会计算。

① 年朴产吉申的学前救育、学历執育② $1】粽标皿：120C0冗冉⑶町收宾坯-方拥徐・也町削艮方笛III SOW ① 学历戟肓期冋担除标履］4酗0元/年② 戦得毗业蹩格，专业技术人慣的眦业窃韬的卡f 鮎和 除标刑aeDOA/^r ③ 学切敦育、职业贵格不得団串扣除D -平納觀印燈內・节人负扔的陕苑册胡过15000丘/ H ,趙过部分按刪Goooo/if 扌口除适尢晌医疗丸出冲抽棟人本人扣陳③町哄父毋■方和険.也可BL 取方frill SOKcr r 售性序贷就利息・徃偿述贷款期何.怪L 加DDF 年hiti② 4我資展诜秋和息支出.不轉杓除t③ 经尢咅収方洵）b 可以选并山茸「方扣瞌，口障扣醴方式在一6岫卷半煙车再变里’①杞主畫H 柞城市没弃住膳.扣除标?^A.住厉何于Httip.省金城市.计划单列市以炭园务瞬煉定⑤住房 的集他城山：14400吐f 年 祖金R 注応悅于戏他城市.人数册过1D0万的* 12000元F 年+J M 他鹹市的・人龜不超览」皿万的：包甜心元/年’⑧住屏稲金竟川由探ii ■租丽tn 瞬合同的瑕和人n 除.③M 稅人及配偶不衬同时分剔卑覺住谢牛载刖也号项扣除 和住惴稚金专项阳如抑除，纳楼人tt#6C 上的占人.扌□徐标准， ①独牛.子女：按開24000元丿年⑥箱岸老扎 ②4独生F 女,嵐当与共忆帛肌妹协摊扣除；24000廿權方就包藉T 均前祷、荷宦井掃.料宦分嫌匸③措罡分滩与羯定鲁鼻不一条购，以槽定份建为旌"纳視 人唏养两十观以匕的老人的.不播老人人徽加倍执除匸看例题一〔“了”女较育①住膚赁款 対息阳加一 扣除例题】假设2019 年甲公司职员李某全年工资、薪金收入180000 元，当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2% ，失业保险0.5% ，住房公积金12% 。

李某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为10000 元。

李某正在偿还首套住房贷款及利息;李某为独生女，其独生子正就读大学 3 年级;李某父母均已年过60 岁。

李某夫妻约定由李某扣除贷款利息和子女教育费。

计算李某2019 年应缴纳的个人所得税税额。

(1) 全年减除费用60000 元(2) 专项扣除=10000 X (8%+2%+0.5%+12%) X 12=27000) 元(3) 专项附加扣除：李某子女教育支出实行定额扣除，每年扣除12000 元李某首套住房贷款利息支出实行定额扣除，每年扣除12000 元李某赡养老人支出实行定额扣除，每年扣除24000 元专项附加扣除合计=12000+12000+24000=48000( 元)(4) 扣除项合计=60000+27000+48000=135000( 元)(5) 应纳税所得额=180000-135000=45000( 元)(6) 应纳个人所得税额=36000 X 3%+(45-3060000) X 10%=1980( )元例题二中国某公司职员王某，2018 年11 月取得工资、薪金收入10000 元，当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8% ，基本医疗保险2% ，失业保险0.5% ，住房公积金12% 。

王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为8000 元。

计算王某当月应缴纳的个人所得税税额。

『答案解析』(1 )减除费用为 5 000 元/ 月(3)扣除项合计=5 000+1 800=6 800 (元)(2)专项扣除=8 000 X(8%+2%+0.5%+12% )=1800 (元)(4)应纳税所得额=10 000 —6 800=3 200 (元)(5 )应纳税额=3 200 X10% —210=110 (元)例题三李某2018年10月取得如下收入。

1到期国债利息收入986元。

2•购买福利彩票支出500元，取得一次中奖收入15000元。

3.股票转让所得10000元。

4转让自用住房一套，取得转让收入500万元，该套住房买价为200万元，购买时间为2007年并且是唯一的家庭生活用房，求当月应缴纳的个人所得税。

解析；1：国债利息收入是免征个人所得税：2 ;股票转让不征个人所得税3;转让唯一的住房免征个人所得税。

4 ;福利彩票超过1万元应缴个人所得税，且不得扣除购买彩票的支出。

中奖彩票个税=15000*20%=3000当月要缴3000元。

减税1;残疾、孤老、烈属所得（省、自治区人民政府报同级全国人民代表大会委员会备案）2 :因严重灾害造成重大损失（国务院规定免税报全国人民代表大会委员会备案）免征税22个归纳成记16记还注意一下这几个知识要点个税来源的确定1.居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

2.非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

非居民个人从中国境内取得的所得, 缴纳个人所得税。

【提示1】中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住（住所工住房=习惯性居住地）提示2】纳税年度自公历1月1日至12月31日【提示3】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。

个人独资企业以投资者个人为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

工资、薪金所得的一般规定1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（关键词：任职受雇）2.下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

包括独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。

【提示】误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。

（1 ）城镇企业事业单位及其职工个人实际缴付的失业保险费，超过《失业保险条例》规定比例的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资薪金收入，计征个人所得税。

（2）企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

（3 ）企业年金、职业年金征税问题（EET, P193和P213的总结）缴费①企业和事业单位根据规疋的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳。

②个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4淋准内的部分暂从当期应纳税所得额中扣除。

【提示】以上超过部分并入个人当期工资、薪金所得征税。

运营年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

领取个人达到国家规定的退休年龄按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

2.兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

【提示】兼职律师应自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。

3.新增：依法设立的非营利性研究机构和高等学校根据规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

禺嫌定1.R1?职受需.運的等而在中同谨内提供劳労勿得的所得;2.在中国境内开恳轻営活动而取得与嵯营活竜）相关齣鳳3將财产岀租绘承租人在中国境内便甲而取得的所得:4.许可各种特许权在中国境内便弔帀取彳弼所得，5药让中圍境内的不动产，土地便用权取碍的PF得；转让对中国境内企事业覃僦琪雌至济组炽投跳威的陞性贾产取旦的丽黴衽中瞄内转辻动产以及冥他财严取猖购氐由中骗内企事业单位車0M他经；齐聲以及居民个人袁忖或负担的融舸乐情巒手得;鸭严"付7”从中国埔内企事业覃位和其鱷济卿戒看昌民牛人她顾、股层虹利所希望归纳也对你们也有帮助!。