淮安市楚州区学校食堂会计制度（试行）第一部分总则一、为加强教育系统食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，现根据有关制度结合我区实际，制定本制度。

二、本制度适用于本区教育系统各单位自办食堂，承包食堂参照执行。

三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

四、会计核算基础采用收付实现制。

五、记账方法采用借贷记账法。

六、填制记账凭证，应同时填写会计科目的名称和编号，或只填写会计科目名称，省略其编号，不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。

七、有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

八、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

九、乡镇小学由各乡镇中小学总校代为记账的，必须按校建账，独立核算。

十、本制度由区教育局、财政局负责解释。

十一、本会计制度自2010年春季学期起执行，试行1年。

第二部分会计科目一、会计科目表二、会计科目使用说明（一）资产类101 现金1．本科目核算食堂的库存现金。

采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数。

3．食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。

每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

102 银行存款1．本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。

一所食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。

2．将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。

3．按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。

月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。

“银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。

103 其他应收款1．本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。

2．发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

3．本科目按不同项目和债务人进行明细核算。

104 库存物资1．本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。

2．本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。

购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。

领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

3．本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。

根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。

对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。

4．对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

5．对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：①粮食类②蔬菜类③调料类④荤菜类⑤食油类⑥餐点类⑦燃料类⑧其他。

105固定资产1．本科目核算由食堂购置或拥有的使用年限在一年以上，单位价值在800元以上的财产。

使用年限在一年以上，单位价值虽不满800元的大宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。

2．食堂自行购置固定资产时，借记本科目，贷记“伙食基金—固定基金”科目；同时借记“其他支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

3．学校或其他上级部门拨给食堂固定资产时，根据相关的价款凭证，借记本科目，贷记“伙食基金—固定基金”科目。

4．处置清理固定资产时，借记“伙食基金—固定基金”科目，贷记本科目。

残值等变价收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目；发生的清理费用等支出，借记“其他支出”，贷记“现金”或“银行存款”。

5．本科目按固定资产类别进行明细核算。

106 库存餐券l．本科目核算库存饭菜票数量与金额增减变化情况。

2．在发行饭菜票时，借记本科目，贷记“发行餐券”；出售饭菜票时，凭饭菜票出售汇总单，借记“现金”，贷记本科目；食堂回收饭菜票上交时，凭饭菜票结报单，借记本科目，贷记“伙食收入”；报损饭菜票时，凭批准的饭菜票报损单，借记“发行餐券”，贷记本科目。

3．本科目期末借方余额为库存的饭菜票金额。

107待处理财产损溢1．本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

2．在财产清查过程中发生财产物资盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目；待查明原因后，根据实际情况，借记本科目，贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目。

发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等科目；查明原因后，属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”，货记本科目；属于人为因素造成的，应由过失人负责赔偿，借记“其他应收款”，贷记本科目。

3．本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。

（二）负债类201 应付账款1．本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。

2．采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”或“伙食支出”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。

3．本科目按债权单位或个人进行明细核算。

202 其他应付款l．本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，如学生、教师预缴的伙食费，实行包伙制学校于开学初一次性缴纳的伙食费，充值卡充值等内容，按应付、暂存款项的类别或单位、个人和充值卡进行明细核算。

2．学生预缴伙食费、充值卡充值时，借记“现金”，贷记本科目；学生或教师持卡消费、包伙制食堂结转伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“现金”等科目。

3．本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付、应转未转的应付及暂存款总额。

203 发行餐券1．本科目核算食堂发行的饭菜票数量和金额的增减变化情况。

2．本科目与“库存餐券”科目相对应。

3．本科目余额反映实际发行的餐券数量和券面价值。

（三）净资产类301 伙食基金1．本科目核算学校或其他上级部门拨给食堂的资产、启动资金及伙食累计结余情况。

2．学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金或资产时，借记“银行存款”、“固定资产”、“库存物资”等科目，货记本科目。

年末计算伙食基金时，将“伙食结余”科目余额转到本科目，借记“伙食结余”，贷记本科目。

3．本科目下设“固定基金”和“发展基金”两个明细科目。

302伙食结余l．本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。

2．月末计算结余时，应将“伙食收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“管理费用”、“其他支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“管理费用”、“其他支出”科目。

本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。

3．年末结账后，将本科目余额转入伙食基金。

若盈余，借记本科目，贷记“伙食基金—发展基金”科目；若亏损，则借记“伙食基金—发展基金”科目，贷记本科目。

4．为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂收支盈亏表”。

（四）收入类401 伙食收入1．本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入。

2．收到食堂交来的现金、饭菜票、打卡消费或结转的包伙学生本期订伙金额时，借记“现金”、“库存餐券”、“其他应付款”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。

本科目期末无余额。

3．除上述第2条情形外，学校食堂收到或结转应确认伙食费收入的款项，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。

4．本科目可按收入来源类别进行明细核算。

402其他收入1．本科目核算除伙食收入以外的收入，如利息、副产品收入、出售包装物收入和饭菜下脚料处理等取得的收入。

2．确认收入时，借记“现金”等科目，贷记本科目；月末结转时借记本科目，贷记“伙食结余”科目。

本科目期末无余额。

3．本科目可按收入类别进行明细核算。

（五）支出类501 伙食支出l．本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。

2．对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目核算，在购买货物验收合格后凭采购单及审核后的发票，直接列入本科目借方；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库制度，平时领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。

月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。

本科目期末无余额。

3．本科目可按下列项目进行明细核算：①粮食，②菜金，③调料，④燃料，⑤水电，⑥人员工资，⑦其他。

502 管理费用1．本科目核算食堂营运过程中实际发生的，应由食堂承担的各项管理（财务）支出，如食堂人员体检、领取相关证照、设备维护费用等。

2．发生食堂人员体检费、相关证照费支出、设备维修、餐具添置时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“其他应付款”等科目。

月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。

本科目期末无余额。

3．本科目可按支出类别进行明细核算。

11503 其他支出l．本科目核算不能计入伙食支出和管理费用的其它各种杂项开支等。

2．支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。

本科目期末无余额。

3．本科目可按支出类别进行明细核算。

第三部分账簿设置学校伙食必须设置以下几个账簿，各单位可根据需要增设明细账或辅助账簿。

12第四部分财务报告及财务分析1．财务报告是反映学校食堂在一定时期内财务状况的报告。

包括食堂资产负债表、食堂收支盈亏表、往来款项明细表、库存物资明细表等报表及财务情况说明书。

2．财务分析是财务工作的重要组成部分，学校食堂应当按照学校行政部门要求，根据食堂财务管理的需要，定期编制财务分析报告。

3．学校食堂财务机构每月要向学校行政部门报送财务报告和财务分析报告，报告食堂经营状况及与经营相关的情况，主动接受监督。

学校食堂资产负债表学校名称：年月日单位：元13学校食堂收支盈亏表学校名称：年月单位：元1415。