第二章货币资金2×11年光明公司发生经济业务如下：1.8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付2.8月18日，采购员李民出差回来，按规定报销差旅费1060元3.8月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜4.10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海5.10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交给会计部门。

材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应缴增值税5270元6.10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入结算户8.10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款40 000元，应缴增值税6 800元。

9.10月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转会结算户10.10月28日，因为购买股票，企业将款项200 000元存入海通证券公司。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

其他货币资金列明二级科目第三章存货1.2×11年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。

要求：分别编制下列不同情况下，星海公司购入原材料的会计分录：（1）原材料已验收入库，款项也已支付。

（2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。

1)6月15日，支付款项。

2)6月20日，材料运抵企业并验收入库。

（3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。

1)6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。

2)6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10500元入账。

3)7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。

4)7月5日，发票账单到达企业，支付货款。

2. 2×11年6月份，星海公司以长期股权投资换入宇通公司一批商品。

换出股权投资的账面余额为260000元，已计提跌价准备50000元，星海公司支付相关税费1000元；换入商品可抵扣的增值税进项税额为29000元。

要求：分别编制下列不同情况下，星海公司以长期股权投资换入商品的会计分录：（1）换出长期股权投资与换入商品的公允价值均不能可靠计量。

（2）换出长期股权投资的公允价值200000元。

3. 2×11年8月份，大地公司以其生产的产成品换入宇通公司一批原材料。

大地公司换出产成品的账面成本150000元，公允价值180000元，增值税税额30600元；宇通公司换出原材料的账面成本和公允价值均为190000元，增值税税额32300元，换入的产成品作为库存商品入账。

大地公司向宇通公司支付补价11700元。

要求：对于大地公司和宇通公司，该项非货币性资产交换均具有商业实质，分别编制大地公司和宇通公司非货币性资产交换的会计分录。

4.雷蒙公司购入原材料10000件，单位价格25元，增值税专用发票上注明的增值税税额为42500元，款项已通过银行转账支付，但材料尚在运输途中。

带所购材料运达企业后，验收时发现短缺200件，原因待查。

要求：编制星海公司购入原材料的下列会计分录：（1）支付货款，材料尚在运输途中。

（2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。

（3）短缺原因查明，分别下列不同情况进行会计处理。

1)假定为运输途中的合理损耗。

2)假定为供货方发货时少付，经协商，由其补足少付的材料。

3)假定为运输单位责任，经协商，由运输单位负责赔偿。

4)假定为意外原因造成，由保险公司负责赔偿2600元收回残料价值2000元。

5.雷蒙公司委托诚信公司加工一批包装物，发出A材料实际成本为50000元，支付加工费10000元，支付运杂费200元，支付增值税1700元，支付消费税500元。

要求：分别编制雷蒙公司委托加工包装物收回后直接出售和连续生产两种情况下的下列会计分录：（1）发出A材料，委托诚信公司加工包装物。

（2）支付加工费和运杂费。

（3）支付由诚信公司代收代交的增值税。

（4）包装物加工完成，验收入库。

6.雷蒙公司委托诚信公司加工一批应税消费品，支付由诚信公司代收代交的消费税5000元。

要求：编制下列不同情况下星海公司支付消费税的会计分录：（1）假定应税消费品收回后用于连续生产。

（2）假定应税消费品收回后用于直接销售。

7.星海公司8月领用原材料的实际成本为630000元。

其中，基本生产领用350000元，辅助生产领用150000元，车间一般耗用80000元，管理部门领用20000元，专设销售机构领用3000元。

要求：编制星海公司生产经营领用原材料的会计分录。

8.大旗公司的存货采用计划成本法核算。

6月15日，购进一批原材料，增值税专用发票上列明的材料价款为50000元，增值税税额为8500元。

货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。

要求：编制大旗公司购进原材料的下列会计分录：（1）支付货款。

（2）材料验收入库。

1)假定材料的计划成本为49000元。

2)假定材料的计划成本为52000元。

9．绿地企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。

甲材料计划单位成本为 10元/公斤。

该企业20×7年10月初甲材料结存计划成本为40 000元，甲材料“材料成本差异”月初贷方余额500元，该企业20×7年自10月份有关资料如下：（1）10月5日，购入甲材料1000公斤，增值税专用发票上注明材料的价款9060元，税款1540元。

银行存款支付，材料尚未到达入库。

（2）10月10日，上述材料到达，并验收入库。

（3）10月15日，购入甲材料6000公斤，增值税专用发票上注明材料的价款59 000元，税款10 030元。

货款尚未支付，材料尚未到达入库。

（4）10月20日，上述材料到达，验收入库。

（5）10月26日，购入甲材料2000公斤，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，款未付。

（6）10月31日汇总本月发料凭证，共发出甲材料7000公斤，其中：生产产品领用5000公斤，车间一般耗用1500公斤，管理部门耗用300公斤，销售200公斤。

要求：编制会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出成本应负担的差异、月末库存材料的实际成本。

10.星海公司4月初，结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为节约的3000元。

4月份，购进原材料的实际成本为247000元，计划成本为230000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元。

要求：做出星海公司发出原材料的有关会计处理。

（1）按计划成本领用原材料。

（2）计算本月材料成本差异率。

5%（3）分摊材料成本差异。

（4）计算月末结存原材料的实际成本。

31 50011.星海公司从2x05年度起，对存货按成本与可变现净值孰低计量。

要求：编制星海公司计提甲商品跌价准备的下列会计分录：（1） 20x5年12月31日，甲商品的账面成本为120000元，可变现净值为100000元。

（2） 20x6年12月31日，甲商品的账面成本为150000元。

可变现净值为135000元，存货跌价准备贷方余额6000元。

（3） 20x7年12月31日，甲商品的账面成本为100000元。

可变现净值为95000元，存货跌价准备贷方余额8000元。

（4） 20x8年12月31日，甲商品的账面成本为110000元。

可变现净值为115000元，存货跌价准备贷方余额2000元。

（5） 20x9年12月31日，甲商品的账面成本为160000元。

可变现净值为155000元。

第四章金融资产一、交易性金融资产1. 2×11年3月25日，德勤公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10 000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。

股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2×11年4月10日发放。

要求：编制德勤公司购入股票的下列会计分录：（1）2×11年3月25日，购入股票；（2）2×11年4月10日，收到现金股利。

2. 2×11年4月5日，德勤公司按248 000元的价格购入面值为200 000元、2×10年1月1日发行、期限5年、票面利率5%、到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费800元。

要求：编制德勤公司购入债券的会计分录。

3. 2×11年2月25日，绿地公司以46 800元的价格购入A公司债券作为交易性金融资产，并支付相关税费200元。

该债券与20×9年7月1日发行、面值45 000元、期限5年、票面利率4%、每年7月1日付息一次，到期还本。

2×11年12月1日，星海公司将债券转让，收到转让价款46 000元。

要求：编制星海公司有关债券投资的下列会计分录：（1）2×11年2月25日，购入债券；（2）2×11年7月5日，收到债券利息；（3） 2×11年12月1日，转让债券。

4. 2×11年1月20日，得意公司按每股3.8元的价格购入每股面值1元的联华公司股票50 000股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告未发放的股利0.2元，并支付相关税费1200元。

3月5日，联华公司发放现金股利。

6月30日，该股票公允价值为200 000元。

9月20日得意公司将该股票转让，取得转让收入220 000。

要求：分别编制得意公司购入股票，收到股利、期末计量及转让股票的会计分录5.得意公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。

2×11年12月31日，该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680 000元。

要求：编制下列不同情况下，得意公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）假定C公司股票期末公允价值为520 000元；（2）假定C公司股票期末公允价值为750 000元。

二、持有至到期投资1. 20×4年1月1日，星海公司支付价款560 000元，购入当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率8%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资。

5．22%要求：做出星海公司有关该债券投资的下列会计处理：（1）编制购入债券的会计分录；（2）计算债券实际利率并编制债券利息收入确认表（表式参见教材）；（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录；（4）编制到期收回债券本金的会计分录。

2.2×11年1月1日，星海公司支付价款205 000元（含已到付息期但尚未支付的利息），购入2×10年1月1日发行、面值200 000元、期限4年、票面利率4%、每年12月31日付息、到期还本的乙公司债券作为持有至到期投资。