• 2）保护关税
• （4）按征税待遇分类。 • 1）普通关税 • 2）最惠国关税 • 3）特惠关税 • 4）协定关税 • 3．关税的征收标准 • 一般来说，常见的关税征收标准包括从量
税、从价税、复合税和滑准税
• （1）从量税
• 从量计征的关税税额进口/出口货物数量单位税 额
• 如：啤酒（税号22030000），最惠国税率：3元/ 升，普通税率：7.5元/升。
• ② 反补贴税 • ③ 报复关税 • ④ 紧急关税
• （3）按征收目的分类 • 1）财政关税
• 对进口商品征收财政关税时，必须具备3个 条件：
• ① 征税的进口货物必须是国内不能生产或 无代用品而必须从国外输入的商品；
• ② 征税的进口货物，在国内必须有大量的 消费；
• ③ 关税税率要适中，如税率过高，将阻碍 进口，达不到增加财政收入的目的。
• （2）从价税
• 从价计征的关税税额进出口货物的完税价格关 税税率
• 如：山地自行车（税号87120030），最惠国税率： 17.8% ，普通税率 130%
• （3）复合税
• 复合关税税额关税的完税价格关税税率货物数 量单位税额
• 例如，根据我国2002年版税则的规定，
放像机（税号85211020），
（4）滑准税
• 例如，根据我国2002年版税则的规定，新闻纸（涉 及税号48010000，48026110，48026910）
4.1.2 海关代征进口环节税
1．增值税 （1）增值税的含义 （2）增值税的征纳 进口环节增值税的征收管理适用关税征收管
理的规定。 （3）增值税的征收范围
我国增值税的基本税率为13%和17%
（1）船舶吨税的含义 （2）船舶吨税的征收依据 （3）船舶吨税的征收范围。 （4）船舶吨税的计算。 1）船舶吨位的计算 • 净吨位船舶的有效容积 吨/立方米 2）船舶吨税的征收和退补 （90天期限和30天期限） • 船舶吨税税额注册净吨位船舶吨税税率（元/净
吨）
2．税款滞纳金
（1）征收范围。
• 按照规定，关税、进口环节增值税、进口 环节消费税、船舶吨税等的纳税义务人或 其代理人，应当自海关填发税款缴款书之 日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴 纳的，海关依法在原应纳税款的基础上， 按日加收滞纳税款0.5‰ 的滞纳金。
第4章 进出口税费的征收
• 本章学习目标 • 了解关税的概念、种类、征收范围、征收标准、
计算方法； • 了解消费税、增值税的概念、征收范围、征收
标准、计算方法； • 掌握进出口货物完税价格的审定原则、估价方
法及汇率适用的规定； • 掌握进出口货物原产地的确定原则、方法、及
税率适用的规定； • 熟悉进出口环节减免税的种类、适用范围。
（4）增值税的计算方法 进口环节增值税的计税价格进口关税完税价
格进口关税税额消费税税额 应纳增值税税额进口环节增值税计税价格 增值税税率 2．消费税 （1）消费税的含义 （2）消费税的征纳 （3）消费税的征收范围
应税消费品大体可分为以下4种类型。
1）第1类：过度消费会对身体健康、社会秩 序、生态环境等方面造成危害的特殊消费 品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。
价格关税税额）（1消费税税率） • 应纳消费税税额进口环节消费税计税价格
消费税税率 • 2）从量计征的消费税计算公式为： • 应纳消费税税额进口数量单位税额 • 3）复合消费税计算公式为： • 应纳消费税税额进口环节消费税计税价格
消费税税率进口数量单位税额
1．4船.舶1.吨3税海关代征的其他税、费
（2）征收标准。滞纳金的起征额为人民币50 元，不足人民币50元的免予征收。其计算 公式为：
• 关税滞纳金金额滞纳关税税额 0.5‰ 滞纳天数
• 进口环节税滞纳金金额滞纳进口环节税税 额 0.5‰滞纳天数
3．滞报金 （1）征收范围。 1）进口货物滞报金以自运输工具申报进境之日起第15日为
起征日，以海关接受申报之日为截止日，起征日和截止日 均计入滞报期间，另有规定的除外。
4.1 进出口税费及其计算
• 4.1.1 关税 • 1．关税的概念 • 关税是进出口货物经过一国关境时，由政
府所设置的海关根据国家制定的关税政策 及进出口税则，向进出口商人征收的一种 流转税。
• 2．关税的种类 • （1）按征收对象的流向分类 • 1）进口关税 • 2）出口关税 • 3）过境关税
2）第2类：奢侈品等非生活必需品，如贵重 首饰、珠宝玉石、化妆品以及护肤品、护 发品。
3）第3类：高能耗的高档消费品，如小轿车、 摩托车、汽车轮胎。
4）第4类：不可再生和替代的石油类消费品， 如汽油、柴油。
（4）消费税的计算方法 1）从价计征的消费税计算公式为： • 进口环节消费税计税价格（进口关税完税
最惠国税率：每台完税价格低于或等于2 000美元，执行单一从价税，税率为36%； 每台完税价格高于2 000美元，每台征收从 量税，税额5 480元，加上3%的从价税。
普通税率：每台完税价格低于或等于2 000 美元，执行单一从价税，税率为130%；每 台完税价格高于2 000美元，每台征收从量 税，税额20 600元，加上6%的从价税。
• （2）按进口征税的主次程度分类• 1Leabharlann 进口正税• 2）进口附加税
• ① 反倾销税
• 按照WTO《反倾销协议》的有关规定，实 施反倾销税必须具备3个基本条件，即倾销、 损害、倾销和损害之间的因果关系
• 确定正常价格有3种方法：
• a．采用国内价格，即相同产品在出口国用 于国内消费时在正常情况下的可比价格； b．采用第三国价格，即相同产品在正常贸 易情况下向第三国出口的最高可比价格； c．采用构成价格，即该产品在原产国的生 产成本加合理的推销费用和利润。
2）邮运进口货物应当以自邮政企业向海关驻邮局办事机构 申报总包之日起第15日为起征日。
3）转关运输货物在进境地申报的，应当以自载运进口货物 的运输工具申报进境之日起第15日为起征日；在指运地申 报的，应当以自货物运抵指运地之日起第15日为起征日； 邮运进口转关运输货物在进境地申报的，应当以自运输工 具申报进境之日起第15日为起征日；在指运地申报的，应 当以自邮政企业向海关驻邮局办事机构申报总包之日起第 15日为起征日。