2014年新《行政单位 会计制度》实例讲解
李建平
行政单位会计实例
– [例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度 到账通知书》，列示本月财政授权支付额度为 200000元（基本支出拨款）。
– 借：零余额账户用款额度 200000.00 – 贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本 支出拨款）200000.00
–
贷：财政拨款收入—财政直接支付（基本支 出拨款） 160000.00
– 借：固定资产 160000.00
– 贷：资产基金——固定资产 160000.00
行政单位会计实例
– [例35]经单位申请，财政批准，本月财政授权 支付额度为300000元。
– 借：零余额账户用款额度 300000.00 – 贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本 支出拨款） 300000.00
行政单位会计实例
– [例15]为购买材料（非政府采购项目），向A 公司预付货款6000元，开出财政授予权支付凭 证，通知代理银行付款。
– 借：预付账款 6000.00 – 贷：资产基金－预付款项6000.00
– 借：经费支出——基本支出（公用支出6000.00 – 贷：零余额账户用款额度 6000.00
18000.00
– 借：在建工程
–
贷：资产基金—在建工程
行政单位会计实例
– [例28]工程改造完成，交付使用，进行转账。
– 借：资产基金——在建工程 432000.00
–
贷：在建工程
432000.00
432000.00 432000.00
– 借：固定资产 –
贷：资产基金——固定资产
行政单位会计实例
– 借：其他应收款——有价证券 10000.00
–
贷：银行存款 10000.00
– [例11]接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让， 收进款项10800元。 – 借：银行存款 10800.00 – – 贷：其他应收款——有价证券10000.00 其他收入——利息 800.00
行政单位会计实例
– [例12]单位拟采购计算机10台，已办好政府采 购的相关手续，按规定将采购所需资金46000 元划付到政府采购资金专户。
–
贷：待偿债净资产
2000.00
– 借：经费支出 –
2000.00
贷：零余额账户用款额度——财政授权支付 2000.00
行政单位会计实例
– [例32] 外单位租借本单位固定资产，交来保证 金3000元 。
– 借：银行存款 3000.00 – 贷：其他应付款 3000.00
行政单位会计实例
– [例33]上述固定资产租用结束，经结算租金收 入为2000元，余款退还。
– 借：基建支出 600000.00 – 贷：基建拨款---财政直接支付 600000.00
行政单位会计实例
– [例40]办公楼建造完工，办理竣工决算和验收， 支付工程尾款210000元。
– 借：基建支出 210000.00 – 贷：基建拨款---财政直接支付 210000.00
– 借：固定资产 2310000.00
–借：资产基金——固定资产 –
贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00
行政单位会计实例
– 借：库存现金
–
200.00
贷：待处理财产损溢（处理净收入）200.00
– 借：待处理财产损溢（处理净收入）200.00
– 贷：应缴财政款 200.00
行政单位会计实例
– [例23]通过政府采购购买业务用计算机5台，价 款总计73100元，验收合格，交付使用。款项 由财政直接支付。
行政单位会计实例 •
[例2]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元 备用。
– 借：库存现金 5000.00 – 贷：零余额账户用款额度 5000.00
– [例3]开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元。 – 借：经费支出----基本支出（公用支出）（水电费） 2800.00
–
贷：零余额账户用款额度 2800.00
– 借：资产基金——固定资产 – – 累计折旧 贷：固定资产 300000.00
200000.00 500000.00 300000.00 300000.00
– 借：在建工程 –
贷：资产基金—在建工程
行政单位会计实例
– [例26]为房屋改造分期购进各种材料（非政府 采购）共计124000元。
– 借：经费支出 – 124000.00
– 借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用 设备购置费 ） 73100.00
–
贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支 出拨款） 73100.00
– 借：固定资产 73100.00
– 贷：资产基金——固定资产 73100.00
行政单位会计实例
– [例24]开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个， 计2300元，验收合格，交付使用。
– 借：存货 –
贷：资产基金——存货6700.00
行政单位会计实例
– [例17]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公 斤，加权平均单价10元。
– 借：资产基金——存货1000.00 – 贷：存货——库存材料 1000.00
行政单位会计实例
– [例18]从民意公司购进办公用品计2600元，验 收 入库，约定30天后付款。
– 借：银行存款 600.00
– 贷：库存现金 600.00
行政单位会计实例
– [例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员 的工资2000元。
– 借：银行存款 2000.00 – 贷：其他应付款 2000.00
– [例7]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现 金5000元备用。
– 借：库存现金 5000.00 – 贷：零余额账户用款额度 5000.00
– [例20]接例19，经批准列作支出。
– 借：资产基金——存货100.00
–
贷：待处理财产损溢 100.00
行政单位会计实例
– [例21]某行政单位2014年1月经批准，通过政府 采购购置复印机一台，货款21000元，增值税 为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接 支付。预计使用年限5年，试计算每月应计提 折旧。
行政单位会计实例
– [例4]外单位租借本单位礼堂，收到租金收入 3000元。
– 借：银行存款 3000.00 – 贷：应缴税费 150.00
–
应缴财政款 2850.00
行政单位会计实例
– [例5]收到废旧物品变价收入600元（库存现 金），送存银行。
– 借：库存现金 600.00 – 贷：其他收入 600.00
行政单位会计实例
– [例31] 购进乙材料一批，计2000元，材料已验 收入库，款末付。
– 1、材料验收入库时 – 借：存货——库存材料 2000.00
–
贷：资产基金——存货2000.00
2000.00
– 借：待偿债净资产
–
贷：应付账款
2000.00
行政单位会计实例
– 2、偿付应付账款时
– 借：应付账款 2000.00
– 借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用 设备购置费） 24570.00 – 贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支 出拨款） 24570.00
行政单位会计实例
– 借：固定资产---专用设备 24570 .00
– 贷：资产基金——固定资产 24570.00
– 从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧
– 借：经费支出——基本支出（公用支出）（办 公设备 购置费） 2300.00 – 贷：零余额账户用款额度 2300.00
– 借：固定资产——文件柜 2300.00 – 贷：资产基金——固定资产 2300.00
行政单位会ห้องสมุดไป่ตู้实例
– [例25]为改善办公条件，决定对一栋旧房进行 改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000 元。
– 贷：资产基金——固定资产 2310000.00
行政单位会计实例
– 借：基建拨款---财政直接支付 2310000.00
– 贷：结余 ---基建结余 2310000.00
– 借：结余---基建结余 2310000.00
– 借：基建支出 700000.00 – 贷：基建拨款---财政直接支付 700000.00
– [例38]通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料 800000元。 – 借：基建支出 800000.00
–
贷：基建拨款--财政直接支付 800000.00
行政单位会计实例
– [例39]财政直接支付办公楼建造人工费及其他 费用计600000元。
行政单位会计实例
– [例36]在定点会议供应商处召开专题工作会议， 支出200000元，财政直接支付。
– 借：经费支出—项目支出（大型会议） 200000.00 – 贷：财政拨款收入—财政直接支付（项目经 费） 200000.00
行政单位会计实例
– [例37]为建造办公楼，通过政府采购购入建筑材料 700000元。
– [例29]发放许可证照，收取工本费、手续费 13620元，款项已送存银行。
– 借：银行存款 13620.00 – 贷：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00
– [例30]填列"缴款书"，将上述款项上缴国库。
– 借：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00
–
贷：银行存款 13620.00
贷：零余额账户用款额度——财政授权支付 124000.00 124000.00 124000.00
– 借：在建工程 –
贷：资产基金—在建工程
行政单位会计实例
– [例27]支付人工费用共计18000元。
– 借：经费支出 18000.00