10 000 10 000
第
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章
第一节 货币资金
【例题· 计算题】 甲企业用银行本票购买 办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编 制如下会计分录：
借：管理费用 贷：其他货币资金—银行本票
10 000 10 000
第
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章
第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 信用卡存款
1. 相关规定
借：原材料 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金—银行汇票 234 000 借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金—银行汇票 16 000
第
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章
第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行本票存款
1. 类型
不定额本票 定额本票
付款期限
贰个月
第
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第
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章
第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理——现金短缺 （1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款” 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 （2）无法查明原因的，管理不善造成的（无法收 到赔偿的）计入“管理费用” 借：管理费用 贷：待处理财产损溢
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章
第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理——现金溢余
2. 账务处理
收到本票： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额）
销货方
第
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章
第一节 货币资金
【例题· 计算题】甲企业为取得银行本票，向 银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行 存款转作银行本票存款。企业编制如下会计分录：
借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管 的货币。
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章
第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 1. 现金的使用范围
1 2
职工工资、津贴；
个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
3
4 5 6 7 8
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
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章
第一节 货币资金
二、银行存款---- 概述
借方登记企业银行存款的增加， 贷方登记企业银行存款的减少， 期末借方余额反映期末企业实际持有的银行 存款的金额。
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章
第一节 货币资金
二、银行存款---- 未达账项
由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要 时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方已收到凭证并已 入账，另一方未收到凭证因而未能入账，由此形成未达账项。 企业已收款入账， 分 类 企业已付款入账，银
第
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章
第一节 货币资金
【例题· 多选题】下列各项中，企业能够确认 为资产的有（ ）。 A.经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备
『正确答案』AC
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第一节 货币资金
货币资金分类
库存现金 其他 货币资金 银行存款
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第一节 货币资金
一、库存现金---- 概述
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第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 概述
企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，是
企业资金的另一种存在形式。
1银行汇票存款 2银行本票存款 3信用卡存款 6存出投资款
4信用证保证金存款 5外埠存款
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章
第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 概述
注意1：五加一，前五项是存在银行，所以都是存款， 特殊的“存出投资款”存在证券公司 注意2：商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 用应收票据或应付票据；支票用银行存款。存出保 证金（押金）是其他应收款。
（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款” 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 （2）无法查明原因的，计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批 准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并 在报表附注中进行披露。
第
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Hale Waihona Puke 『正确答案』A第1
章
第一节 货币资金
二、银行存款---- 概述
银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。
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第一节 货币资金
二、银行存款---- 概述
企业应当设置银行存款总账和银行存 款日记账，分别进行银行存款的总分类核算 和明细分类核算。 企业可按开户银行和其他金融机构、存 款种类等设置“银行存款日记账”，根据收 付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 每日终了，应结出余额。
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第一节 货币资金
【例题· 计算题】（★重点掌握）甲公司2015年12月31日银行存款 日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。 经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加， 但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少， 但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥 并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银 行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记； 3、每日终了结出收、支、余合计； 4、每月终了现金日记账与现金总账核对。
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第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 1. 现金的清查
企业应当按规定进行现 金的清查，一般采用实地盘 点法，对于清查的结果应当 编制现金盘点报告单。有溢 余或短缺的应先通过“待处 理财产损溢”科目，经批准 后再作出最后的处理。
向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 2. 现金的限额
① 作用：保证单位日常零星开支 ② 限额： 一般→3-5天 边远
或交通不便→多于5天
二、银行存款---- 核对
银行存款余额调节表
项 目
企业银行存款账面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后的存款余额
不可用于调账 单位：元
项 目
银行对账单账面余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后的存款余额
金额
金额
调节后的 余额
相等 不相等
调节前余额不符，是由于未达账项造成。 表明还存在记账错误。
凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单 位卡。 ① 单位卡的资金一律从基本户转账存入，不得交存现金 ② 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应结算 ③ 信用卡按是否交存备用金分贷记卡和准贷记卡 ④ 准贷记卡的透支期限最长60天，贷记卡的首月最低还款额 不得低于其当月透支余额的10%
2017会计初级专业技术资格 《初级会计实务》
2017年初级会计资格考试
第一章 资产
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章节 第一章 资产
2017年教材具体变化 无变化
第一章· 第一节
货币资金
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第一节 货币资金
资产指同时满足以下三个条件的资源：
未来的不行（如：计划、打算）
① 企业过去的交易或事项形成的
所有权 无所有权
银行尚未收款入账 ① ② 行尚未付款入账 ③ ④ 银行已收款入账， 银行已付款入账， 企业尚未收款入账 企业尚未付款入账
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章
第一节 货币资金
二、银行存款---- 核对
银行存款 日记账 银行对账单
定期核对
① 至少每月核对一次 ② 如有差额，应编制“银行存款余额调节表”
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第一节 货币资金
不是原始凭证
① 申请
② 购货
③ 退回
借：原材料 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一银行汇票
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第一节 货币资金
【例题· 计算题】甲企业为增值税一般纳税人， 向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项 250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章 退回的申请书存根联，企业编制如下分录：
借：其他货币资金—信用卡 贷：银行存款 借：管理费用 贷：其他货币资金—信用卡
章
第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行本票存款 2. 账务处理
购货方
销货方
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第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行本票存款 2. 账务处理
①申请： 借：其他货币资金一银行本票 贷：银行存款 ②购办公用品： 借：管理费用
购货方
贷：其他货币资金一银行本票
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第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行本票存款
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第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理
清查
批准前
审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢
盘盈
批准后
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
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