管理费用构成分析方案
方案名 称
管理费用构成分析方案
受控
状态
编
号
执行部 门
监督部 门
考证
部门
一、管理费用的定义 管理费用是指企业的董事会和行政管理部门为组织和 管理企业生产经营所发生的，或由企业统一负担的各项费 用。
二、管理费用的构成
管理费用的具体构成如表1-27所示。
表1-27管理费用构成明细表
管理费用明细 科目
4．20 000元以上的费用审批程序 由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用 申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总 监、公司总经理审批后，到财务部主管会计处办理。
第3章 预算外管理费用审批权限及程序
第5条 预算外管理费用是指各部门根据业务的特点确 需发生的，而预算内未能考虑到的费用。
（除资本化的利息外）减去银行存款等利息 收入后的净额
汇兑损 失
指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银 行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的 差额，以及月度（季度、年度）终了，各种 外币账户的外币期末余额，按照期末规定汇 率折合的记账人民币金额与原账面人民币金 额之间的差额
金融机 构
手续费
指发行债券所需支付的手续费（需资本化的 手续费除外） 、开出汇票的银行手续费、 调剂 外汇手续费以及企业得到其他金融服务需支
研究开发 费
指企业开发新技术或新产品等而发生的新 产品设计费、 工艺规程制定费、 设备调试费、 原材料和半成品的试验费、技术图书资料 费、研发人员的工资等， 不包括在 “制造费 用”中已填报的“研发、试验检验费”
技术转让 费
指企业使用非专利技术或引进技术而需要
支付的费用
董事会会 费
指企业董事会或最高权力机构及其成员为 履行职能、 执行职权而发生的各项费用， 包 括董事会或最高权力机构成员的津贴、 差旅 费、会议费等
说明
管 理 费 用
行政管理
人员工资
及福利费
指企业行政管理部门的员工工资及福利费
社会保险 费用
指企业为员工缴纳的各项社会保险费用的 总计数；若企业的社会保险费用是在生产成
本的“制造费用”、“销售费用”、“管理费用” 中分别核算的， 则本指标只包括企业行政管 理人员的社会保险费用； 若企业所有员工的 社会保险费用都在 “管理费用 “中核算， 则 本指标包括企业所有员工的社会保险费用
费和电费
绿化费
指企业对办公区、 生产作业区进行绿化而发
生的零星绿化费用
税金及上
交的各种
专项费用
指企业上交的税金以及上交管理部门的各 种专项费用的总和， 包括房产税、 车船使用 税、土地使用税和印花税等
排污费
为已经产生或仍在继续产生的环境污染损 失或环境危害行为承担的一种经济责任， 依 法向环保主管部门缴纳的费用
第6条 预算外管理费用的发生，不论金额大小，其报 销审批程序如下：由费用申请部门提出申请，经费用申请部 门经理、费用申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部 经理、财务总监、公司总经理审批后，到财务部主管会计处 办理。
第7条 各部门为正常开展业务而需要一次性购置电 脑、打印机、复印机、传真机时，由信息技术部、财务部、 总经理办公室审核后，向公司领导提出购置方案，经公司领 导审批后，由采购部购置。
劳务费
指企业支付给雇佣的临时生产人员且没有 包括在工资中的劳务费用， 但不包括在 “生 产成本”中已经填报的劳务费
会议费
指企业用于召开会议的费用
印刷费
指企业统一负担或支付的各种印刷费
咨询费
指企业向咨询机构进行生产技术、 经营管理 咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾 问、法律顾问等支付的费用
诉讼费
指企业因起诉或应诉而发生的各项费用
审计费
指企业聘请中介机构 （如会计师事务所、 资 产评估机构等） 进行查账、 验资， 以及资产 评估、清账等发生的费用和企业接受审计时 发生的费用
修理费
指企业行政管理部为修理房屋、 固定资产和
低值易耗品等资产所支付的费用
折旧费
指企业行政管理部门的固定资产按规定折
旧率计提的资产折旧费
水电费
指企业行政管理部门支付的用于外购的水
劳动保护 费
指企业为员工配备的工作服、 手套、安全保 护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高 温、高空、 有害作业津贴、 洗理费等； 若生 产成本的 “制造费用” 中已经核算了劳动保 护费， 则此项不包括 “制造费用” 中的劳动
保护费
员工取暖 费和防暑 降温费
指企业支付给员工个人的取暖费和防暑降
温补贴
备注：
编制日 期
审核日 期
批准日 期
修改标 记
修改处 数
修改日 期
1．7．2管理费用支出审批规定
制度名 称
管理费用支出审批规定
受控
状态
编
号
执行部 门
监督部 门
考证
部门
第1章 总则
第1条 为加强财务预算管理，保障公司各职能部门的 正常运作，严格控制管理费用的支出，特制定本规定。
第2条 本规定适用于相关管理费用的支出审批。
2．5 000～10000元（含10 000元）的费用审批程序 由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、财务 部预算主管、费用申请部门主管副总审批后，到财务部主管 会计处办理。
3．10 000～20 000元（含20 000元）的费用审批程序 由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用 申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总 监审批后，到财务部主管会计处办理。
第4章 附则
第11条 本规定由财务部负责制定与解释。
第12条本规定自××××年××月××日起准日 期
修改标 记
修改处 数
修改日 期
1．8财务费用构成分析方案
方案名 称
财务费用构成分析方案
受控
状态
编
号
执行部 门
监督部 门
考证
部门
一、财务费用的定义
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生
的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收 入）、汇兑损失（减汇兑收益） 、支付给金融机构的手续费、 企业发生的现金折扣，以及其他相关费用等。
二、财务费用的构成 根据上述定义，财务费用的具体构成如表1-28所示。
表1-28财务费用构成一览表
财务费用明
细科目
说明
财 务 费 用
利息支 出
指企业短期借款利息、长期借款利息、应付 票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、 长期应付引进国外设备款利息等利息支出
员工教育 经费
指企业为员工学习先进技术和提高文化水 平而支付的费用，按员工工资总额的1.5%计提
差旅费
指企业行政管理部门的差旅费， 包括市内公
出的交通费和外地出差的差旅费
通信费
指企业行政管理部门用于通信方面的费用，
包括固定电话、 移动电话、 计算机联网等的 费用
交通费
指企业用于商务汽车使用和保养方面的各 项支出，包括车险、过路过桥费、停车费、 修车费、耗油 （天然气）费等，以及企业用 于租车、打车的费用
住房公积 金和住房 补贴
指企业支付给员工个人的住房公积金或住
房补贴
办公费
指企业生产及各管理部门用的文具、纸张、 印刷品、 清洁卫生用品、 报刊杂志及电信电 话费用
业务招待 费
指企业为业务经营的合理需要而支付的列
入管理费用的业务招待费用
工会经费
指按员工工资总额 （扣除按规定标准发放的 住房补贴，下同）的2%计提并拨交给工会 使用的经费
付的手续费等，但不包括发行股票所支付的
手续费等
其他相
关费用
指企业发生的现金折扣、融资租入固定资产 发生的融资租赁费用、为了筹集资金而负担 的担保费等
备注：
1．“利息支出”这项指标应填报企业利息的总支出，而 不是企业会计报表上的利息净支出。
2．“其他相关费用”的“担保费” ，若企业给其他单位 做担保所发生的费用应计入“管理费用” ，而不属于财务费 用。
第2章 预算内管理费用审批权限及程序 第3条 按费用标准执行的费用性支出及核销（报账） 审批程序 固定电话费用、手机费用、差旅费由费用申请部门提出 申请，经费用申请部门经理审批后，到财务部主管会计处办 理。
第4条 其他费用性支出审批程序
1．5 000元以下（含5 000元）的费用审批程序 由费用申请部门提出申请，经财务部预算主管、费用申 请部门经理审批后，到财务部主管会计处办理。
第8条 如果支付和报销、核账工作是同时进行的，则 报销、核账工作按上述规定执行。
第9条 如果支付和报销、核账工作是分开进行的，则 支付申请按上述流程。报销、核账时，只需按财务部主管会 计的要求贴齐相关单据，附上支付审批的原件，由费用申请 部门经理签字后，到财务部主管会计处报销即可。
第10条 有审批权限的人员发生相关管理费用时，应 由上一级领导审批，总监及以上级别人员发生相关费用时， 由董事会成员进行会签。
编制日 期
审核日 期
批准日 期
修改标 记
修改处 数
修改日 期