第一章概述执业准则一、单项选择题1、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。

在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（ D ）。

A．账项基础审计 B．财务报表审计C．制度基础审计 D．风险导向审计2、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ B ）。

A．防止错误与舞弊的发生B．提高企业财务信息的可靠性和可信性C．正确反映企业财务状况和经营成果D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益3、经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（ C ），并符合其他有关条件A．加入会计师事务所工作一年以上B．加入其他任何企业并具有两年以上工作经验C．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验D．加入资产评估事务所且工作两年以上4、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是（ C ）。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告5、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过 3 年。

在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取 1 项进行检查。

( B )A．1；1 B．3；1 C．2；3 D．3；26、会计师事务所里对业务质量控制制度承担领导责任的人员是 ( C )。

A．项目负责人 B．副主任会计师 C．主任会计师D．质量督导人员7、李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。

在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是 ( A )。

A．与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施B．解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因C．将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核D．确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害二、多项选择题1、注册会计师进行财务报表审计时，是对财务报表是否按照（BC）发表审计意见。

A．企业财务通则 B．企业会计准则C．相关会计制度 D．金融企业财务规则2、由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（ACD）。

A．制度基础审计 B．报表基础审计C．账项基础审计 D．风险导向审计3、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的是（BC）。

A.业务范围存在限制B.业务环境变化影响到预期使用者的需求C.预期使用者对该项业务的性质存在误解D.注册会计师认为承担的审计风险很大4、下列业务中，即是合理保证业务，也是基于责任方认定业务的是（ AD）A．财务报表审计业务B．财务报表审阅业务C．内部控制审核业务D．基本建设工程预算、结算、决算审核5、.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（ABC ）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。

A．具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源B．能够遵守职业道德规范C．已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D．客户以前是否委托其他会计师事务所6、会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。

考虑的主要事项包括（ABCD A．客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上B．客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度C．客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉D．变更会计师事务所的原因三、判断题1.有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，可以以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。

(对)【答案解析】在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论。

2.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人也可以根据具体情况出具非无保留结论的鉴证报告。

(错)【答案解析】如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。

3.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的独立、客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。

（错）【答案解析】会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。

只有在执行鉴证业务时有独立性的要求，对非鉴证业务没有独立性的要求。

4.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。

（对）5.项目组在业务执行中时常会遇到各种各样的疑难问题或争议事项，此时就需要进行咨询，这里的咨询仅仅是会计师事务所内部具有专门知识的人员在适当层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。

（错）【答案解析】咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项，所以不仅仅是会计师事务所内部的人员进行的讨论。

6.重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种同向的关系。

重要性水平越低，鉴证业务风险越低；重要性水平越高，鉴证业务风险越高。

(错)【答案解析】重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种反向的关系。

重要性水平越高，鉴证业务风险越低；重要性水平越低，鉴证业务风险越高。

7.在直接报告鉴证业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。

注册会计师对年度财务报表审计就属于直接报告鉴证业务。

（错）【答案解析】注册会计师对被审计单位年度财务报表审计属于基于责任方认定的鉴证业务。

因为被审计单位年度财务报表审计业务中，财务报表就是鉴证对象信息，它以责任方认定的形式能够为预期使用者获取。

8.如果注册会计师拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师必须拒绝接受该项业务。

（错）【答案解析】如果注册会计师拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师一般应当拒绝接受该项业务，但并不是绝对的。

如果某项鉴证业务采用的标准不适当，但满足下列条件之一时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务：委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体；能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准。

9.注册会计师对已经承接的鉴证业务，不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。

（错）【答案解析】对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。

10.在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方与预期使用者可能是同一方，而且责任方也可能是惟一的预期使用者。

（错）【答案解析】在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方与预期使用者可能是同一方，但责任方不能是惟一的预期使用者，否则就不属于鉴证业务了，即如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。

四、简答题1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：指出ABC会计事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

【答案】1)承接业务前会计师事务所没有考虑专业胜任能力。

ABC事务所是在承接业务后才发现需要聘请计算机专家的。

按规定，在接受审计业务前会计师事务所就应当考虑客户是否诚信，考虑会计师事务所是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。

(2)项目组成员不独立。

张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作, 为鉴证客户提供了与鉴证业务对象的有关的工作内容。

聘请张先生作为项目组成员，会产生自我评价威胁，从而影响独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是相互复核。

(4)违反规定出具审计报告。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，如果项目成员之间存在分歧，则只有在意见分歧解决后才能出具报告。

ABC会计师事务所的审计项目组成员在某个专业问题上存在分歧后，A注册会计师专门致函有关部门进行咨询，但没有得到回复，说明是分歧未解决的情况下出具的审计报告。

(5)项目质量控制复核的时间不当。

按规定，项目质量控制复核应当在出具报告之前实施，以便能对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。

ABC会计师事务所在出具报告之后才实施项目质量控制复核，无法达到上述目的，违反规定。

2、ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。

项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。

在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。

审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。

项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。

C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。

C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。