❖ 3.啤酒
❖
（1）甲类啤酒
❖
（2）乙类啤酒
❖ 4.其他酒
❖ 5.酒精 5%
❖ 三、化妆品
精品课件
❖ 四、贵重首饰及珠宝玉石
20%加0.5元/500克
250元/吨 220元/吨
10%
30%
❖
❖ 五、鞭炮、焰火 15%
❖ 六、成品油
❖ 1.汽油
❖ （1）含铅汽油 1.40元/升
❖ （2）无铅汽油 1.00元/升
❖ 2.柴油 0.80元/升
❖ 3.航空煤油 0.80元/升
❖ 4.石脑油
精品课件
❖ 七、汽车轮胎 3%
❖ 八、摩托车
❖ 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫
❖
3%
升（含250毫升）以下的
❖ 2.气缸容量在250毫升以上的
10%
❖ 九、小汽车
❖ 1.乘用车
❖ （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含
柴油； ❖ 5、具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。
税目是征税范围的具体化，消费税共设置14个 税目，具体税目税率参见税目税率表。
精品课件
6.1 消费税概述
❖ 四、消费税的税率 ❖ 比例税率和定额税率两种形式。 ❖ 1、比例税率，有10档，为3％～56%； ❖ 2、定额税率，有8档，为0.003～250元。
❖ 3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售 的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税 消费品并办要托收手续的精品当课件天；
❖ 4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税 义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索 取销售款的凭据的当天。
❖ 2．纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义 务的发生时间，为移送使用的当天。
费结构；2）可以限制过度消费，平衡供求
关系；3）矫正不良精消品课费件 习惯，改善社会与 自然环境。
6.1 消费税概述
❖ 3、特点：
❖
1）征收范围具有选择性
❖ 2）征收环节具有单一性
❖ 3） 征收方法具有灵活性
❖ 4） 税率、税额具有差别性
❖ 5） 税收负担具有转嫁性
精品课件
6.1 消费税概述
❖ 二、消费税的纳税人 ❖ 消费税的纳税人，
1.0升）以下的
1%
❖ （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）
的
3% 精品课件
❖ （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 ❖ （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 ❖ （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 ❖ （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 ❖ （7）气缸容量在4.0升以上的
精品课件
❖
最新消费税税目税率表
❖税 目 率
❖ 一、烟
❖
1.卷烟
❖
（1）甲类卷烟
❖
（2）乙类卷烟
❖
（3）批发环节
❖
2.雪茄烟
36%
❖
3.烟丝
30%
税
56%加0.003元/支（生产环节） 36%加0.003元/支（生产环节）
5%
精品课件
❖ 二、酒及酒精
❖ 1.白酒 （或者500毫升）
❖ 2.黄酒 240元/吨
税人才可以选择合适的销售方式和核算方式，
达到适用较低消费品税率的目的，从而降低
税负。
税法规定，纳税人兼营不同税率的应税
消费品（或非应征消费税货物），应当分别
核算不同税率应税消费品的销售额或销售数
量；未分别核算费品的筹划
❖
1、税法规定
❖
兼营——主要是指消费税纳税人同时经营两
❖
在消费品销售过程中的组合问题，看有无必要组
第六章 消费税的税收筹 划 6.1 消费税概述 6.2 税率的筹划 6.3 消费税筹划案例
精品课件
6.1 消费税概述
❖ 一、消费税的概念及特点
❖ 1、概念：
❖ 消费税是对在我国境内从事生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，就其 应税消费品的销售额或销售量征收的一种税 。
❖ 2、作用：
❖
1）消费税可以贯彻消费政策，调节消
❖ 3．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义 务的发生时间，为纳税人提货的当天。
❖ 八、消费税的纳税地点 ❖ 1、生产销售的是核算地；2、委托加工
为受托方所在地；3、精品课进件 口为报关地。
6.2 税率的筹划
❖ 一、税率筹划的依据
❖
消费品所适用的税率是固定的，只有在
出现兼营不同税率应税消费品的情况下，纳
40%
5% 9%
12% 25%
❖ 2.中轻型商用客车 5%
❖ 十、高尔夫球及球具 10%
❖ 十一、高档手表 20%
❖ 十二、游艇 10%
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❖ 十三、木制一次性筷子
6.1 消费税概述
❖ 五、消费税的计税方法
❖
1、从价计税时
❖ 应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率
❖
2、从量计税时
❖ 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额 标准 3、以组成计税价为计税依据
❖ 应纳税额﹦组成计税价格×税率
精品课件
❖ 1）自产自用的应税消费品组成计税价格 ﹦（成本﹢利润）÷（1–消费税税率）
❖ 2）委托加工的应税消费品组成计税价格 ﹦（材料成本﹢加工费）÷（1–消费税税率）
❖ 3）进口的应税消费品组成计税价格﹦ （关税完税价格﹢关税）÷（1–消费税税率）
❖ 4、委托加工或外购准予扣除税款的计算 ❖ 委托加工或外购准予扣除税款（买价）﹦
种以上税率的应税消费品的行为。
❖
对于兼营行为，税法规定：纳税人兼营多种不
同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同
税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销
售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成
成套消费品销售的，应从高适用税率。
❖
这一规定要求企业在会计核算的过程中做到账
目清楚，以免蒙受不必要的损失；
期初库存﹢本期入库–期末库存
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❖ 六、消费税的纳税义务发生时间
❖ 消费税纳税义务发生时间，具体规定如下：
❖ 1．纳税人销售应税消费品，其纳税义务的发生时间 为：
❖ 1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳 税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当 天；
❖ 2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务 的发生时间，为发出应税消费品的当天；
是在中华人民共和国 境内生产、委托加工 和进口应税消费品的 单位和个人。
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❖ 三、消费税的征税范围（5类） ❖ 1、过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环
境等方面造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮焰火； ❖ 2、奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰和珠宝
玉石； ❖ 3、高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车； ❖ 4、不可再生或替代的石油类消费品，如汽油、