X X股份公司会计内部操纵制度二○○五年一月目录1、货币资产 (2)2、存货 (16)3、对外投资 (43)4、固定资产 (66)5、工程项目 (81)6、筹资 (94)7、销售 (110)8、销售退货 (123)9、成本费用 (128)10、坏账损失审批 (140)11、担保 (147)内部会计操纵制度——货币资金1、总则1．1操纵目标（1）爱护货币资金的安全；（2）提高货币资金的使用效率；（3）规范收付款业务程序；1．2适用范围本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务。
1．3制定依据（1）《中华人民共和国会计法》（2）《中华人民共和国票据法》（3）《内部会计操纵规范——差不多规范（试行）》（4）《内部会计操纵规范——货币资金（试行）》（5）《支付结算方法》（6）《现金暂行治理条例》（7）国家其他相关法律、法规及公司相关规定。
2、岗位分工和授权批准2．1岗位内部牵制（1）钞票账分管；（2）收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务的全过程；（3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
2．2业务归口办理（1）公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，同时只能由出纳办理；（2）非出纳人员不得直接接触公司的货币资金；（3）银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理；（4）收款的收据和发票由财务部门的专人开具。
2．3岗位定期轮换（1）出纳三年内必须轮换一次；（2）相关的会计岗位原则三年轮换一次，最长不超过五年。
2．4经办货币资金业务人员的素养要求（1）具有良好的职业道德；（2）具有符合业务要求的业务水平；（3）符合公司规定的岗位规范要求。
2．5授权批准2．5．1授权方式（1）公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定；（2）公司对董事长和总经理的授权，由公司董事会决定；（3）公司总经理对各其他人员的授权，每年初由公司以文件的方式明确。
2．5．2权限参见公司章程和公司内部授权文件。
2．5．3批准和越权批准处理（1）审批人依照货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；（2）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；（3）关于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
2．6付款业务流程及操纵要求：2．6．1付款业务流程图：2．6．2业务流程操纵要求：2．7收款业务流程及操纵要求2．7．1收款业务流程：2．7．2业务流程操纵要求：3、现金治理3．1现金收取范围：（1）销售的零星货款和零星劳务外协加工收入；（2）公司职员或外单位结算费用后补交的余额款；（3）不能通过银行结算的经济往来收入；（4）暂收款项及其他收入。
收取的现金当天由出纳解交银行。
3．2现金支付范围：（1）职职员资、奖金、津贴；（2）个人劳务酬劳；（3）依照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；（5）向个人收购物资的价款支出；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）确实需要支付现金的其他支出。
凡不符合上述现金支付范围的支出，均通过银行办理结算。
3．3现金保管：（1）公司的现金只能由出纳员负责经管；（2）存放现金保险箱（柜）的存放地点的门窗必须设有金属安全栏，保险箱（柜）加装安全报警装置；（3）公司现金出纳和保管的场所，未经批准不得进入；（4）由差不多户开户银行核定现金库存限额，出纳在每天下午4点前预结现金数额，每日的现金余额不得超过核定的库存限额，超过部分，及时解交银行；（5）出纳保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金（不包括押金）或其他物品；（6）出纳保险柜的钥匙和密码只能由出纳员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人；（7）出纳员离开出纳场所，必须在离开前，将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好；（8）出纳人员变更，新的出纳员必须及时变更保险柜密码；（9）公司向银行提取现金时，必须有两人同行或派车办理；（10）出纳每天对现金进行盘点，并保证账实相符，财务部门主管每月至少对出纳的现金抽点两次，并填写抽查盘点表。
3．4现金结算：（1）出纳员办理现金付出业务，必须以通过审核的会计凭证作为付款依据，未经审核的凭证，出纳有权拒付；（2）关于违反财经政策、法规及手续不全的收支有权拒收、拒付；（3）关于发票有涂改现象的一律不予受理；（4）现金结算只能在公司规定的收支范围内办理，企业之间的经济往来均须通过银行转账结算；（5）借支备用金、报销等需支取现金3000元以上的领取人，须提早一天通知出纳员；提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的，出纳员应提早一天与银行预约；（6）发觉伪造变造凭证、虚报冒领款项，应及时书面报告财务负责人，金额超过1000元以上者，应同时书面报告总经理；（7）及时，正确记录现金收付业务，做到现金账日清月结，账实相符；（8）严格遵守现金治理制度，出纳及公司其他人员不得有下列行为：①挪用现金；②白条抵库；③坐支现金；④借用外单位账户套取现金；⑤谎报用途套取现金；⑥保留账外公款；⑦公款私存；⑧设立小金库；⑨其他违法违纪行为。
4、银行存款治理4．1账户开设和终止（1）公司统一由财务部门在银行开立差不多账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，并只能开设一个差不多存款账户；（2）公司需要开设账户及选择银行开设账户，由财务部门提出申请，报财务总监批准；（3）公司已开设的银行账户需要终止时，由财务部门提出申请，报财务总监批准；（4）公司各事业部的银行账号的开设和终止由公司财务部办理。
4．2银行印章治理（1）银行印章至少须有以下二枚：①公司财务专用章；②公司法人代表人名章（或财务部经理人名章）；（2）银行印章保管：①财务专用章和法人代表人名章（或财务部经理章）由财务部门一名主管保管；②出纳人名章由出纳保管；③银行印章不用时应存放在保险柜中。
（3）不得乱用、错用银行印章，不能将银行印章提早预盖在空白支票等结算票据上。
4．3结算纪律：（1）银行账户由出纳治理；（2）除按规定可用现金结算外的经济业务，均采纳银行转账结算；（3）银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管，签发支票须写明收款单位名称、用途、大小金额及签发日期等，加盖银行预留印章后生效，付款用途必须真实填写；（4）办理银行结算业务必须遵守银行规定，正确采纳各种结算方式，结算凭证的附件必须齐全并符合规定；（5）及时正确办理银行收付款结算业务；（6）一般不签发空白支票，专门情况由财务经理批准；（7）不得利用银行账户代替其他单位和个人办理收付款事项，不得租赁或转让银行存款账户，不得签发空头支票和远期支票；（8）关于违反财经政策、法规、公司规定及手续不完善的收支拒绝办理；（9）出纳每月定期与银行核对账目，发觉差错及时更正，每月终了三个工作日内由会计主管到银行拿取银行对账单，并编制“银行存款余额调节表”，未达账由会计主管和出纳督促经办人在10天内处理完毕。
5、票据治理5．1结算票据的购买、保管由出纳负责，空白票据和未到期的票据必须存入保险柜；5．2购买或同意票据后，立即登记票据登记簿；5．3业务部门接到票据应立立即票据解送银行或移交出纳，票据到达公司后在业务部门只是夜；5．4票据贴现或到期兑现后，以及签发票据，出纳应在票据登记簿内逐笔注明或注销；5．5出纳必须每天对票据登记簿进行清理核对，保证票据在有效期内或到期日能正常兑现；5．6银行承兑汇票、商业承兑汇票的同意、背书转让、换新、签发必须经财务部门经理批准，贴现必须通过财务总监批准或由财务总监授权财务部经理审批；5．7票据的签发，背书转让须严格按银行规定办理；5．8票据被拒绝承兑、拒绝付款，出纳必须立即查明缘故并在第一时刻报告财务部门经理，并通知业务经办人，采取相应补救措施；5．9票据发生丢失，丢失人应立即向财务部门报告，财务部门经理应立即派出纳办理挂失止付手续，同时在3日内按规定派人向法院申请办理公示催告手续。
6、货币资金收支打算、记录及报告6．1公司的财务收支打算由财务经理负责汇总、编制、报审和下达；（1）公司各部门及用款单位每月月度终了前2天向财务部门报送资金收支打算；（2）财务经理每月月度终了前一天将公司各部门及用款单位的收支打算汇总，报财务总监；（3）财务总监对收支打算进行综合平衡并报总经理批准；（4）公司出现重大资金调度，由总经理主持召开资金调度会，平衡调度资金；（5）财务经理依照批准的资金收支打算下达各部门及用款单位。
6．2公司资金使用由财务经理依照资金收支打算予以安排，并按本制度规定的审批权限予以审批。
6．3资金收支打算不能实现时，由财务部门经理会同相关部门查明缘故。
由财务经理提出调整打算报财务总监审核，总经理批准。
6．4资金使用部门出现追加付款事项，需要追加支出打算，必须提早3天提出资金支出增加打算，报财务经理审核，由财务经理提出调整打算报财务总监审核，总经理批准。
6．5出纳人员每天下班前必须将当日发生的货币收支业务发生额及余额报告财务经理，每周完了的次周星期一向财务经理、财务总监和总经理报送货币资金变动情况表。
7、损失责任：7．1付款申请人，虚构事实或夸大事实使公司受到损失，负赔偿责任并承担其他责任；7．2部门主管审核付款申请，未查明真实缘故或为付款申请人隐瞒事实真相或与付款申请人共同舞弊，使公司受到损失，负连带赔偿或赔偿责任，并承担其他责任；7．3审批人超越权限审批、或明知不真实的付款予以审批或共同作弊对公司造成损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并承担其他责任；7．4制单员、稽核员、出纳员，对明知手续不健全或明知不真实的付款予以受理或共同舞弊，使公司受到损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并承担其他责任。
7．5出纳未按时清理票据，票据到期未及时兑现造成损失，由出纳承担赔偿责任。
7．6由于未遵守国家法律、法规和银行的有关规定，致使公司产生损失或责任，由责任人承担损失或责任，由其上一级主管承担连带责任。
※承担其他责任是指承担行政责任和刑事责任。
8、监督检查8．1监督检查主体董事长、总经理、财务总监以及公司章程或制度规定有权检查公司货币资金治理的其他人员，有权对公司的货币资金治理进行监督检查。
8．2检查方式：定期或不定期检查8．3监督检查内容（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；（2）货币资金授权批准制度的执行情况；（3）财务印章的保管情况；（4）票据保管情况。
附件：货币资金变动情况表编制单位：年月日单位：万元会计主管出纳制表内部会计操纵制度——存货1、总则1．1操纵目标（1）规范存货治理行为；（2）防范存货业务中的差错和舞弊；（3）爱护存货的安全、完整，提高存货运营效率。