2019年度企业所得税主要政策及 年度申报表(部分)要点
株洲市地税局 刘丹
Apr-12-2019
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❖ 课程名称: 2019年度企业所得税主要政策及
❖
年度申报表(部分)要点
❖ 授课人: 刘 丹
❖ 培训对象: 纳税人及税务干部
❖ 教学目的: 及时掌握新政， 满足实务需求，
解决工作困惑， 避免税收风险。
❖三、申报类政策
❖ 总局公告2019年第30号、第31号和第79号
❖四、征管类
❖ 总局公告43 45 73 76号 87号
2019年度企业所得税主要政策(优惠政策略)
❖ 国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣
除问题的公告
公告2019年第34号
❖ 财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处 理问题的通知
❖国家税务总局关于规范成本分摊协议管理的公告
2015年第45号
❖国家税务总局关于发布《减免税政策代码目录》的公告 2019年第73号
❖家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告
2019年第76号
❖家税务总局关于公布税务行政许可事项目录的公告 2019年第87号
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主要政策类型
❖一、税收优惠政策
国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣 除问题的公告 2019年第34号
❖ 三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题
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企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按
❖ 财税[2019]99号 财税[2019]106号 公告2019年第17 第61号
❖ 财税[2019]106
公告2019年第68号
❖ 公告2019年第55号 财税[2019]18号(联财税[2019]39号)
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公告2019年第12号
❖ 财税〔2019〕1号
❖二、实体政策
❖ 总局公告2019年第34号、第40号和第48号
❖4.关联国税函[2009]3 (财企[2009]242 大同)
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❖ 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事 会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税
❖第一条：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； ❖(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； ❖(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； ❖(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 ❖(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； ❖其中(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；是限制性条款，给税务机关 一定的自由裁量权。
公告2019年第40号
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国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣 除问题的公告 2019年第34号
❖ 主要规定
❖ 一、企业福利性补贴支出税前扣除问题
❖
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性
补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题
的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的
❖国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告 2019年第55号
❖国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告
2019年第34号
❖关于确认中国红十字会总会 中华全国总工会 中国宋庆龄基金会和中国国际人才
交流基金会2019年
❖财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知
财税[2019]99号 相关总局公告2019年第61号 财税[2019]34号税总发[2019]35号和税
总发[2019]108号
❖财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知
财税[2019]106号 公告2019年第68号
几个关注问题
❖ 2.“营改增”是否对企业所得税纳税申报表的填报有改变？ ❖ “营改增”，改变的流转税税负，企业所得税是对企业年
度生产经营最终所得征收的税种。在填报企业所得税年度 纳税申报表时，改变是流转税的名称，各个明细表、调整 表及优惠表的填报方法均不会改变。
2019年度企业所得税主要政策
❖国家税务总局关于技术转让所得企业所得税有关问题的公告 2019年第82号
❖财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知
❖
财税[2019]109号公告2019年第40号
❖国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2019年
版)等报表》的公告
2015年第31号 2019年第79号
2019年度企业所得税主要政策
❖国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告 2019年第43号
国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣 除问题的公告 2019年第34号
❖ 二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题 ❖ 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工
资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
❖ 要点： ❖ 1.预提工薪准扣情形。 ❖ 2.预提汇缴前必须实际支付。转入往来账户，不属实际支付。 ❖ 3.注意代扣代缴个税
❖ 计划课时: 4课时
2019年度企业所得税主要政策及年度申报表(部分)要点
❖主要内容 ❖几个关注问题 ❖2019年度企业所得税主要政策 ❖汇算清缴要点-年度纳税申报表
几个关注问题
❖1.“营改增”后企业所得税的征管是否会改变？ ❖ “营改增”只是将原来征收营业税的部分行业，改为按 增值税征收。一个是价内税，一个是价外税，但两者都是流转 税。由于增值税由国税征管，也的人可能以为企业所得税也要 改为国税征管。 ❖ 就目前政策而言，企业所得税的我征管范围并无新规定， 因此“营改增”后纳税人的企业所得税已经在地税缴纳的，目 前还是在地税申报缴纳。
工资薪金支出，按规定在税前扣除。
❖ 不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3 号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
❖ 要点： • 1. 两个前提 • 2. 扩展工资涵义 • 3.增加计扣基数
国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣 除问题的公告 2019年第34号