第十一章货币资金审计一、单项选择题1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
A. 625 000元B. 635 000元C. 575 000元D. 595 000元2.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表3.下列工作中，出纳还可以从事的工作是（）。
A.会计档案保管B.记录收入、支出、费用的明细账C.记录银行存款、现金日记账D.编制银行存款余额调节表4.N公司采购了一项大型设备（金额重大），采购已批准，验收后需要付款，下面有关支付的内部控制最适当的是（）。
A.由采购员确定是否支付B.由出纳根据银行存款存量确定何时支付C.由采购部经理确定审批D.由经理会议审批5.下列不符合现金管理暂行条例的是（）。
A.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点6.下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。
A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件7.下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（）。
A.客户的银行贷款余额B.本期银行存款增减净额C.银行存款余额为零的账户D.被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保8.下列货币资金内部控制中，存在重大缺陷的是（）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符9.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和财务经理D.出纳员和财务总监10.下列对函证银行存款的处理正确的是（）。
A.注册会计师委托出纳将函证信送交银行B.对存款余额为零的开户银行也要进行函证C.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证D.函证银行存款的同时，不需要对银行借款和借款抵押的情况进行了函证二、多项选择题1.下列各项审计程序中属于控制测试程序的有（）。
A.函证所有银行存款账户余额B.盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额C.抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准D.检查银行存款收支是否按规定的程序和权限办理E.对银行存款实施分析程序2.下列描述的情形中，属于银行存款函证内容的有（）。
A.银行贷款余额B.各银行存款账户余额C.银行贷款担保或抵押情况D.各银行存款户性质E.银行贷款的利率3.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）。
A.检查银行存款余额调节表B.计算银行存款累计余额应收利息收入C.函证银行存款余额D.计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例E.从银行存款的账簿记录追查至相关的原始凭证4.下列说法中正确的有（）。
A. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管，但可以登记收入、支出的账簿B. 检查付款的授权批准手续是否符合规定属于库存现金控制测试的内容C. 对于库存现金的盘点应当事先告知被审计单位，以使其协助注册会计师的审计工作D. 注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行，但如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需再向这一银行发出询证函E. 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有被审计单位会计主管人员和出纳参加5. 在监盘现金时，下列处理不恰当的有（）。
A.监盘应采用预告方式进行B.监盘时应有出纳人员在场C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任D.注册会计师亲自盘点E.对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行6.银行存款的实质性程序一般包括（）。
A.核对银行存款日记账与总账的余额B.实施分析性程序C.取得并检查银行存款余额调节表D.函证银行存款余额E.检查银行存款收支的正确截止7.其他货币资金的审计目标主要包括（）。
A.确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有B.确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏C.确定其他货币资金的余额是否正确D.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否正确E.确定其他货币资金在会计报表上的分类是否恰当三、名词解释。
1.货币资金的审计范围。
2.函证银行存款余额。
四、简答题1.如何进行库存现金的盘点？2.简述银行存款审计的目标。
五、分析题1.2009年5月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。
清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张， 1元币570张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32枚，2分币14枚，1分币8枚。
（2）查明现金日记账截止2009年5月10日的账面余额为21 679.24元。
（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。
（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。
（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：许林华借药费1 250元，万广华借药费1 310元。
以上借据均经领导批准。
（6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，金额7 500元。
（7）银行核定库存现金限额10 000元。
要求：（1）根据清查结果，编制库存现金监盘表。
（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。
库存现金监盘表年月日时分盘点出纳员：会计主管人员：监盘人：2.审计人员对A公司2008年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174 800元，银行对账单余额为97 500元，并发现以下情况：（1）12月31日银行从A公司银行存款中扣除借款利息1 200元，公司未入账；（2）A公司12月28日开出转账支票一张25 500元，银行未入账；（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35 000元，A公司未入账；（4）A公司12月29日存入转账支票一张64 000元，银行未入账；（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50 000元，A公司银行存款日记账上无此记录；（6）存入现金5 000元，出纳未提供进账单。
A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表2008要求：（1）指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题。
（2）分析公司在银行存款方面可能存在的问题。
（3）针对上述问题，为证实资产负债表所列银行存款是否存在，注册会计师应实施何种审计程序？答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 B【答案解析】因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列；如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。
在本题条件中说明不考虑重要性水平，那么只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额＝585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。
2.【正确答案】 D【答案解析】银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
【正确答案】 C【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
4.【正确答案】 D【答案解析】审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。
5.【正确答案】 B【答案解析】单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。
6.【正确答案】 C【答案解析】选项ABD均属于实质性程序。
7.【正确答案】 B8.【正确答案】 C【答案解析】当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准。
9.【正确答案】 B【答案解析】盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。
因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。
10.【正确答案】 B【答案解析】注册会计师应控制询证函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。
函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证。
二、多项选择题1.【正确答案】CD【答案解析】选项ABE属于实质性程序的内容。
2.【正确答案】ABCDE【答案解析】参考教材P261中的相关介绍。
3.【正确答案】ACE【答案解析】选项B是银行存款审计中的分析程序，主要用于评估利息收入的合理性；选项D主要是用来分析这些资金的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。
4.【正确答案】BE【答案解析】选项A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出的账簿登记；选项C，库存现金的盘点应当执行突击性盘点，不能预先告知被审计单位；选项D, 如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票仍应向该银行发出询证函，函证银行存款是必须实施的一项审计程序。