自测题4—1答案甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2009财务报表进行审计，未经审计的有关项目金额如下（1）资产总额：180 000×0.5%＝900净资产：88 000×1％＝880主营业务收入：240 000×0.5％＝1 200净利润：24 120×5％＝1 206ABC公司的重要性水平为880（2）重要性水平与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越大；反之重要性水平越高，审计风险越低。

（3）重要性水平与审计证据呈反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。

自测题4—2答案审计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况（1）情况一：检查风险：4%=4%/100%情况二：检查风险：5%=4%/80%情况三：检查风险：2%=2%/100%情况四：检查风险：2.5%=2%/80%（2）第三种情况需要获取的证据最多。

因为检查风险与审计证据呈反向关系，可接受的检查风险越低，，表明被审计单位的重大错报风险越高，所需的审计证据就越多，反之，则越少。

自测题4—3答案相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关F、K、L完整性所有应当记录的采购交易均已记录H、I准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录F 分类采购交易已记录于恰当的账户 C截止采购交易已记录于正确的会计期间J自测题4—4答案审计师负责对常年客户甲公司2009年度财务报表进行审计（1）第（1）项，审计师拟定的计划存在不当之处。

（2）第（2）项，审计师拟定的计划无不当之处。

（3）第（3）项，审计师拟定的计划存在不当之处。

重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试，降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险。

（4）第（4）项，审计师拟定的计划存在不当之处。

对内部控制的了解是必须的，并不是可选择，判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是了解内部控制程序是必须的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试。

（5）第（5）项，审计师拟定的计划存在不当之处。

审计师对银行存款的函证，应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，包括零账户和账户已结清的账户。

不能由于已经注销账户，就不进行银行存款函证。

（6）第（6）项，审计师拟定的计划存在不当之处。

除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则审计师应当对应收账款实施函证。

审计师不能够由于时间、成本等的原因，减少必要的审计程序。

（7）第（7）项，审计师拟定的计划存在不当之处。

询问本身并不足以测试控制运行的有效性，审计师应当将询问与其他审计程序结合使用，如果无法利用其他审计程序获取审计证据，则应当视为审计范围受到限制。

自测题5-1答案在下列各类审计证据中，证明力最强的是B应收账款函证的回函自测题5-2答案审计师在审计s公司财务报表时（1）、（3）、（6）、（9）、（11）不可依赖，由于这些证据都属于内部证据，在S公司的内部控制存在严重缺陷时，这些证据的可靠性降低。

自测题6—1答案在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务(1)为确定应选取的号码，首先应计算选样间隔：72÷6=12，然后以第7笔为起点按相等的间隔12选取样本，得到其余5笔业务的号码为：19，3l，43， 55， 67。

运用比率估计方法时；应计算样本比率：样本的实际价值之和／样本的账面价值之和＝1680000÷1400000＝1.2进而得到：估计的总体实际价值＝总体的账面价值×样本比率＝15000000×1．2＝18000000(元),即Y公司2008年12月31日估计的应付票据的总体实际价值为18000000元。

自测题6—3答案公开发行A股的X股份有限公司系ABC会计事务所选取的10张销售发票号码分别是：3093，2905，4342，5595，2527，5463，3661，3342，2011，5313。

运用差额估计抽样法推断总体金额的步骤如下：样本平均差额＝(样本的实际价值之和—样本的账面价值之和)÷样本量＝(1 000 300—1 000 000)÷10＝30(元)估计的总体差额＝样本平均差额×总体规模＝30×4 000＝120 000(元)推断的总体实际价值＝样本平均差额×总体规模＋总体的账面价值＝30×4 000＋180 000 000＝180 120 000(元)自测题7-1答案审计师于2010年3月15日对A公司2009年度财务报表进行审计（1）上述内部控制中的缺陷及理由说明：①货币资金业务中：现金收入经公司领导班子集体研究决定后，可以坐支。

这违反了现金管理条例，现金是不能坐支的。

银行存款余额调节表由出纳员李××定期编制。

这违反了不相容职务分离的原则，银行存款余额调节表应由出纳员以外的人员定期编制。

②销售与收款业务中：销售价格运费和折扣由销售人员张××根据客户情况进行谈判决定。

这不符合授权原则。

③材料采购与领用业务中：材料采购经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“订购单”。

这不符合授权原则，订购单应由独立于采购部门之外的授权人批准。

采购的材料到货时，由仓库保管人员负责验收入库。

这不符合实物控制原则和不相容职务分离原则，验收人员应独立于仓库保管人员。

期末材料的盘点由仓库保管人员负责。

这不符合不相容职责分离原则，存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，以保证存货的真实性。

④设备采购与报废业务中：设备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申请书。

这不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出购置申请。

设备的报废由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销其账面记录。

这不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出设备报废单。

（2）审计建议分工及理由：①分工情况：1、6、7项工作由总账会计或综合会计人员担任。

2、3项工作由管明细账的会计人员担任。

4、5、8项工作出纳员担任。

②理由如下：按内部控制的要求，分工总体原则应将不相容职务恰当划分。

记录并保管总账的应与记录并保管明细账、日记账的分开，所以1与2、3项工作应由不同的人承担。

记录应收账款明细账的人应与发出销售退回及折让贷项通知书的人分开，否则可能发生贪污或挪用货款等舞弊行为，即3与6项工作要分开。

调节银行存款日记账和银行对账单的工作要与记录、保管、送存货币的工作分开，否则可能发生偷借银行账户等违法行为，即7应与4、5、8项工作分开。

自测题7-2答案B公司是某市一家大型国有企业问题（1）～（4）序号所述控制类型內部控制具体目标可防止的舞弊控制测试程序1 授权批准控制授权防止固定资产的购置失控，防止车间或设备处盲目购置固定资产1.审阅“设备请购单”，检查有无批准签字2.取得与设备购置相关的内部控制规定，设备增减报告和记录3.询问公司设备主管、相关人员有关设备购置的程序等2 职责分工控制真实性、完整性防止购入设备出现质量问题实地观察不相容职务的分离情况，查看其执行效果3 凭证和记录使用的控制真实性、完整性、计价防止存在账存实无或未入账固定资产，并能及时掌握设备使用情况检查固定资产卡片的保管和使用情况4 凭证和记录使用的控制分类、过账和汇总防止记账时发生错弊检查固定资产总账和明细账。

并核对是否相符5 对资产的实物控制真实性、完整性、计价防止存在账存实无或未入账固定资产，并能抽查公司固定资产盘点表。

了解盘点制度是否有效执行及时掌握设备使用情况值的设备提前报废6 授权批准控制授权防止仍有使用价检查公司设备报废申请单有无批准签字（5）除了问题1中提到的控制测试外，固定资产循环的重要控制测试还包括诸如年度预算制度、划分资本性支出与收益性支出制度等。

自测题7-3答案XYZ会计师事务所的X和Y审计师接受委派（1）甲公司内部控制的缺陷及建议：就甲公司内部控制如（1）所述，①会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。

应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。

就公司内部控制如（3）、（4）所述，②验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。

应建议甲公司对验收单进行连续编号。

③付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。

应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

④会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登记入账并约定时间付款。

应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。

就甲公司内部控制如（6）所述，⑤由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易保证款项安全。

应建议甲公司从资金账户支取账户时，由会计部审核和记录、由证券部办理。

⑥与证券投资有关的活动要由两个部门控制。

有关的协议未经独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外的约定。

建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查。

证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准。

月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。

应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账，予以详细核算。

就甲公司内部控制如（7）所述，⑦借款应得到适当的授权或批准。

应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准程序。

就甲公司内部控制如（9）所述，⑧银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。

应建议甲公司银行存款余额调节表由除出纳外的会计人员编制。

（2）要求：①会计人员乙同时经管登记产成品总账和明细账与产成品的“完整性”、“估价或分摊”、“存在与发生”认定相关。

②验收单未连续编号与材料采购（或原材料，或存货，下同）的“完整性”认定相关。

③付款凭单月末交给会计部与材料采购的“存在或发生”、“估价或分摊”的认定相关。

④会计部根据未附其他单据的付款凭单登记有关账簿与材料采购的“估计或分摊”、“存在或发生”认定相关。

⑤由证券部直接支取款项与短期投资（或长期投资，下同）的“完整性”、“存在与发生”认定相关。

⑥与营业部的协议未经其他部门审核与投资的“完整性”认定相关。

由证券部进行会计核算、会计部月末汇总与投资的“估价或分摊”、“完整性”的认定有关。

⑦在公司章程或有关决议中未载明筹资的权限和批准程序与长期（或短期）借款的“存在或发生”的认定相关。