第八章重大错报风险的评估与应对
一、单项选择题
1.甲注册会计师针对销售交易，从订单处理一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票的准确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（D ）。

A.重新执行
B.抽样测试
C.实质性程序
D.穿行测试
2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C ）。

A.为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险
D.控制检查风险
3.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（B ），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

A.了解被审计单位的内部控制
B.了解被审计单位及其环境
C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序
D.了解被审计单位的业务和经营情况
4.在审计过程中，如果注册会计师（C），则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。

A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险
B.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷
C.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷
D.识别出被审计单位控制不当的重大错报风险
5.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（D）。

A.通常与控制环境有关
B.与财务报表整体存在广泛联系
C.可能影响多项认定
D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
6.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（ C ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。

A．风险评估程序 B．实质性程序 C．综合性方案 D．实质性方案
7.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。

下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（ D ）。

A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
B. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟
C. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备
8.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（ C ）。

A. 分派更有经验的审计人员
B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
C. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解
D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
9.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的（ B ）是最重要的。

A．时间 B．性质 C．范围 D．以上均是
10.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（ C ）。

A．无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试
B．如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试
C．如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试
D．如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试
11.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是( B )。

A．将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
B．观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性
C．被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
D．询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用
12.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ D ）。

A．对财务报表有重大影响的内部控制
B．并未有效运行的内部控制
C．有重大缺陷的内部控制
D．拟信赖的内部控制
二、多项选择题
1.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识
别的风险中与各类交易、账户余额和列报相联系的有（ABC ）。

A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备
C.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
2.按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（ACD ），由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

A.财务报告的可靠性
B.资产的安全与完整
C.经营的效率和效果
D.对法律法规的遵循
3.下列关于三种审计程序的说法中正确的有( ABC )。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
D．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
4.注册会计师应当了解被审计单位的外部影响因素，对于被审计单位所处的法律环境及监管环境的了解，主要包括（ABCD ）。

A.对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策
B.与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
C.对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
D.适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
5.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注（ABCD ）信息。

A.预测、预算和差异分析
B.与竞争对手的业绩比较
C.外部机构提出的报告
D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
6.下列（ABCD ）事项表明被审计单位存在重大错报风险。

A.在高度波动的市场开展业务
B.被审计单位的供应链发生变化
C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业
D.经常与控股股东发生交易
7.应当参加项目组讨论的人员包括（ AC ）。

A.项目组的关键人员
B.项目组的所有注册会计师
C.项目组的拥有信息技术的专家
D.项目组的所有人员
8.在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有( CD)。

A．函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户
B．在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点对存货实施监盘
C．改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后
D．实施更细致的分析程序，比如使用计算机辅助审计技术审阅销售及顾客账户
9.下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有（ACD ）。

A. 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
B. 在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的
C. 注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
10.下列属于控制测试常用的审计程序的有（ ACD ）。

A. 穿行测试
B. 重新计算
C.询问和重新执行
D.观察和检查
11.注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（BC ），应该进行的控制测试范围越大。

A.控制的预期偏差率越低
B.拟信赖控制运行有效性的期间越长
C.在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高
D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低
12.下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（ AD ）。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C．每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
D．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。