企业组织形式选择与所得税筹划
筹划思路
根据现行的个人所得税和企业所得税政策，个人独资企业和合伙企业不征收企业所得税，仅对投资者个人征收个人所得税。

公司需要缴纳25%的企业所得税,投资者个人从公司获得股息时还需要缴纳20%的个人所得税。

由于个人投资公司需要缴纳两次所得税,因此,对于个人投资者准备设立不享受税收优惠的企业而言,最好设立个人独资企业或者合伙企业,设立公司的税收负担比较重。

需要注意的是,
由于小型微利企业可以享受诸多税收优惠,对于规模较小的企业而言,设立公司的税负可能更轻。

筹划依据
(1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过,2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正,2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正)。

(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布,国务院令[2007]第512号,自2008年1月1日起实施)。

(3)《中华人民共和国个人所得税法》(1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过,2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次修正)。

(4)《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布,2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)。

筹划实例
李先生准备设立一个企业,预计该企业年盈利500万元,李先生原计划创办一家有限责任公司,公司的税后利润全部分配给股东。

请对此提出纳税筹划方案。

如果设立有限责任公司,该公司需要缴纳企业所得税:500×25%=125(万元),税后利润:500-125=375(万元)。

如果税后利润全部分配,李先生需要缴纳个人所得税:375×20%-75(万元),获得税后利润:375-75=300(万元)综合税负:(125+75)÷500=40%李先生可以考虑设立个人独资企业,该企业本身不需要缴纳所得税,李先生需要缴纳个人所得税:500×35%-6.55=168.45(万元),税后纯利
润:500-168.45=331.55(万元)。

综合税负:168.45÷500≈33.69%。