教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1）①出差借支时借：其他应收款——张某 1 000贷：银行存款 1 000②归来报销时借：管理费用 850库存现金 150贷：其他应收款 1 000（2）①开立临时采购户时借：其他货币资金——外埠存款 80 000贷：银行存款 80 000②收到购货单位发票时借：原材料 60 000应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200贷：其他货币资金——外埠存款 70 200③将多余资金转回原来开户行时借：银行存款 9 800贷：其他货币资金——外埠存款 9 800（3）①收到开户银行转来的付款凭证时借：其他货币资金——信用卡 3 000贷：银行存款 3 000②收到购物发票账单时借：管理费用 2 520贷：其他货币资金——信用卡 2 520（4）拨出备用金时借：备用金 1 000贷：银行存款 1 000（5）总务部门报销时借：管理费用 900贷：库存现金 900（6）①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50贷：库存现金 50②经批准计入损益时借：管理费用 50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50第三章应收款项【参考答案】1.（1）办妥托收银行收款手续时：借：应收账款 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费—应交增值税（销项税额）17 000（2）如在10天内收到货款时借：银行存款 11 466财务费用 234贷：应收账款 11 700（3）如在30内收到货款时借：银行存款 11 700贷：应收账款 11 7002.（1）收到票据时借：应收票据 93 600贷：主营业务收入 80 000应交税费—应交增值税（销项税额）13 600（2）年终计提票据利息借：应收票据 1 560贷: 财务费用 1 560（3）到期收回货款借：银行存款 98 280贷：应收票据 95 160财务费用 3 1203.（1）第一年末借: 资产减值损失 5 000贷：坏账准备 5 000（2）第二年末借：资产减值损失7 500贷：坏账准备 7 500（3）第三年末借：坏账准备 1 500贷：资产减值损失1 500（3）第四年6月发生坏账时借：坏账准备 18 000贷: 应收账款 18 00010月收回已核销的坏账时借：应收账款 5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000年末计提坏账准备时借：资产减值损失12 000贷：坏账准备 12 000第四章存货【参考答案】1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=20 200 （元）借：原材料-甲材料 20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款 23 600（2）计划成本核算①购进借：材料采购-甲材料 20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款 23 600②入库材料成本差异=20 200-990×18=2380元，超支差异借：原材料——甲材料 17 820（=990×18）材料成本差异 2380贷：材料采购——甲材料 20 2002.（1）先进先出法①6月7日发出A材料的成本=200×60+200×66=25 200（元）②6月18日发出A材料的成本=300×66+500×70=54 800（元）③6月29日发出A材料的成本=100×70+200×68=20 600（元）期末结存A材料成本=300×68=20 400（元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本=（12 000+109 000）÷（200+1600）≈（元/公斤）期末结存A材料的成本=300×=20166（元）本月发出A材料的成本=（12 000+109 000）-20166=100834（元）（3）移动加权平均法①6月5日购进后移动平均单位成本=（12000+33000）÷（200+500）=（元/公斤）6月7日结存A材料成本=300×=19287（元）6月7日发出A材料成本=（12000+33000）-19287=25713（元）②6月16日购进后移动平均单位成本=（19287+42000）÷（300+600）=（元/公斤）6月18日结存A材料成本=100×=6810（元）6月18日发出A材料成本=（19287+42000）-6810=54477（元）③6月27日购进后移动平均单位成本=（6810+34000）÷（100+500）=（元/公斤）6月29日结存A材料成本=300×=20406（元）6月29日发出A材料成本=（6810+34000）-20406=20404（元）期末结存A材料成本=300×=20406（元）3. A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40×=420(万元)，成本=40×10=400（万元），这部分存货不需计提跌价准备。

超过合同数量部分：A产品可变现净值=60×（万元），成本=60×10=600（万元），这部分存货需计提跌价准备18万元。

A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万元）B配件用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值=50×(10.2-2-0.5)=385（万元）；成本=50×8=400（万元），B配件应计提跌价准备=400-385=15（万元）应编制会计分录为：借：资产减值损失 23贷：存货跌价准备-A产品 8-B配件 15第五章金融资产【参考答案】1.（1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000投资收益 4000贷：银行存款 804000（2）借：应收股利 20000贷：投资收益 20000（3）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 900000应收股利 20000投资收益 6000贷：银行存款 926000（4）借：银行存款 20000贷：应收股利 20000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）×100000=60000（元）借：公允价值变动损益 60000贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000（6）借：银行存款 1040000交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 36000贷：交易性金融资产——A公司股票（成本） 1020000投资收益 56000借：投资收益 36000贷：公允价值变动损益 36000（7）公允价值变动损益＝18×40000－[（800000+90）－（60000－36000）] ＝64000（元）借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 64000贷：公允价值变动损益 640002. （1）2011年1月1日借：持有至到期投资——成本 80000——利息调整 4000贷：银行存款 84000（2）2011年12月31日借：应收利息 9600贷：投资收益 8954（84000×%）持有至到期投资——利息调整 646收到利息时：借：银行存款 9600贷：应收利息 9600（3）2012年12月31日借：应收利息 9600贷：投资收益 8886【（84000-646）×%）】持有至到期投资——利息调整 714收到利息时：借：银行存款 9600（2）2013年12月31日借：应收利息 9600贷：投资收益 8809【（84000-646-714）×%）】持有至到期投资——利息调整 791收到利息时：借：银行存款 9600贷：应收利息 9600（2）2014年12月31日借：应收利息 9600贷：投资收益 8725【（84000-646-714-791）×%）】持有至到期投资——利息调整 875收到利息时：借：银行存款 9600贷：应收利息 9600（2）2015年12月31日借：应收利息 9600贷：投资收益 8626持有至到期投资——利息调整 974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款 89600贷：应收利息 9600持有至到期投资——成本 800003. (1)2011年5月6日，购入股票：借：可供出售金融资产——成本 l0 020 000应收股利 l40 000贷：银行存款 l0 160 000(2)2011年5月10日，收到现金股利借：银行存款 l40 000贷：应收股利 l40 000(3)2011年6月30日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产——公允价值变动 380 000贷：资本公积——其他资本公积 380 000(4)2011年12月31日，确认股票价格变动借：资本公积——其他资本公积 400 000贷：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000(5)2012年5月9日，确认应收现金股利借：应收股利 200 000贷：投资收益 200 000(6)2012年5月13日，收到现金股剁借：银行存款 200 000(7)2012年5月20日，出售股票借：银行存款 9 800 000投资收益 220 000可供出售金融资产——公允价值变动 20 000贷：可供出售金融资产——成本 l0 020 000资本公积——其他资本公积 20 0004. 甲公司有关的账务处理如下：【参考答案】甲公司有关的账务处理如下：（1）2011年1月1日购入股票借：可供出售金融资产——成本 2960 000应收股利 40 000 贷：银行存款 3 000 000（2）2011年5月确认现金股利借：银行存款 40 000贷：应收股利 40 000（3）2011年12月31日确认股票公允价值变动借：资本公积——其他资本公积 360 000贷：可供出售金融资产——公允价值变动 360 000（4）2012年12月31日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失 1 360 000贷：资本公积——其他资本公积 360 000可供出售金融资产——公允价值变动 1 000 000（5）2013年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产——公允价值变动 600 000贷:资本公积-------其他资本公积 600 000第六章长期股权投资【参考答案】1.单位：万元非货币交换下具有商业实质的处理：（1）2011年1月3日取得时，借：长期股权投资—B公司 7 510贷：银行存款 4 000主营业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额） 510借：主营业务成本 2 800贷：库存商品 2 800（2）2011年4月10日宣告发放现金股利时，借：应收股利 50贷：投资收益 50注：按我国实际情况，本年发上年的股利，贷方应为长期股权投资。