支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款 项的结算。
基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。
二、支票的核算
支票的基本规定
支票的出票人:开立使用支票的存款账户的单位和个人 支票的内容：“支票”的字样、无条件支付的委托、
金额、收款人名称、付款人名称、出票日期、、出票 人签章 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之 日算起，到期日遇节假日顺延。
适用地域
异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 同城结算：支票、银行本票 同城异地均可结算：商业汇票、信用卡、委托收款
第二节 票据结算业务的核算
票据结算概述 支票的核算 银行本票的核算 银行汇票的核算 商业汇票的核算
一、票据结算概述
票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时， 或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票 人的有价证券。
贷：营业外收入
如果收到交换提入的支票，需退票的： 借：其他应收款
贷:清算资金往来 或：存放中央银行款项 下次交换时： 借：存放中央银行款项 或：清算资金往来
贷:其他应收款
（2）持票人开户行退票的处理 如果收到出票人或持票人提交的支票有欠缺，退票。 如果收到交换提入的支票，需退票的： 借：存放中央银行款项
⑥进账单
开户行
④进账单 提出交换
开户行
⑤借:清算资金往来 或：存放中央银行款项 贷：吸收存款-持票人户
② 借：吸收存款-出票人户 贷:清算资金往来 或：存放中央银行款项
支票业务的核算
例：北京工行开户单位红心食品店来行 办理转账支票2万元，收款人为北京建 行开户单位糖果厂。做出相关银行的会 计分录。
支付结算的基本原则
支
恪守信用，履约付款
付
结 算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则
银行不垫款
一、支付结算业务定义
支付结算的纪律
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社 会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重 要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。
支付结算的纪律包括：
客户应遵守的支付结算纪律 银行应遵守的支付结算纪律
联行来账:共同类科目，收报行（收受汇划 资金的银行）收到发报行寄来报单后使用。 收到贷方报单，记借方；收到借方报单， 记贷方。
存放同业：资产类科目，核算商业银行存放于境内、 境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。
同业存放：负债类科目，核算商业银行吸收的境内、 境外金融机构的存款。
一、支付结算业务定义
出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支 付密码错误支票的处理（5％不低于1000元罚款）
持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付 款。
转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应 当连续。
支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。
支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
二、支付结算的种类
货币结算
现金结算
票据
支票 本票
现金支票 转账支票 普通支票
不定额本票 定额本票
转账结算
汇票 银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
结算方式
汇兑 委托收款
信汇 电汇
托收承付
信用卡
按持卡对象划分 单位卡
个人卡
按持卡人信誉划分
金卡 普通卡
二、支付结算的种类
支付结算的工具
“三票”（汇票、本票和支票） “一卡”（银行卡） “三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）
一、支付结算业务定义
资金清算关系
一、支付结算业务定义
常用会计科目：
清算资金往来:共同类科目，核算银行间业 务往来的资金清算款项,分为“同城票据清 算”和“信用卡清算”等明细科目。
共同类科目：具有双重性质，借方表示应 收，贷方表示应付。
联行往账：共同类科目，发报行（资金汇 划业务的发生行）填发报单后使用。填发 贷方报单，记贷方；填发借方报单，记借 方。
广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票 据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、 银行汇票和商业汇票。
二、支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。
种类分为：现金支票、转账支票和普通支票（划线支 票）
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户）
支票业务的核算
2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理
结合商业银行间业务往来同城票据的核算内容
（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理
支票业务的核算
持票人
出票人
③ 进账单
①支票及两 联进账单
开户行
开户行
②将支票提出交换
持票人
①支票 及两联 进账单
出票人
②支票 及三联 进账单
第一联 收账通知 第二联 贷方传票
开户行
第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单， 第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一 并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证， 第二联进账单作贷算资金往来—同城票据清算 或：存放中央银行款项
贷：吸收存款-持票人户
借：吸收存款-出票人户 贷：清算资金往来—同城票据
清算 或：存放中央银行款项
支票业务的核算
2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理
支票业务的核算
持票人
出票人
①支票及 叁联进账 单 ③进账单
支票业务的核算
北京建行
借：清算资金往来—同城票据清算 20000
贷：吸收存款——糖果厂
20000
北京工行
借：吸收存款——红心食品店 20000
贷：清算资金往来—同城票据清算 20000
3.支票退票的处理 （1）出票人开户行退票的处理 如果收到出票人或持票人提交的支票和进账单有欠缺，
退票，并收取罚金 借：吸收存款－出票人户
支付结算业务的核算
第五章 支付结算业务的核算
支付结算业务概述 票据结算业务的核算 结算方式结算的核算 信用卡结算的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算的定义 支付结算的种类
一、支付结算业务定义
定义： 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行 货币给付及资金清算的行为。