“孙氏咨询服务合伙公司” 40-12×0.57=33.16万元，33.16/2=16.58万元 税务要点： 合伙企业和独资企业不用缴纳企业所得税，个人从有限公司分回的红利要缴纳个
人所得税，有限公司要计提公积金和公益金
结论
1、主要依赖资本实力或劳动力密集的行业比较适合有限公司形式 2、主要靠个人才能、智力和工艺技能的专业服务比较适合合伙或独资企业
先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税
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四、地方税务实务-个人所得税
离职补偿金
政策： 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在
当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按 规定征收个人所得税。 个人领取一次性收入时，按政府规定缴纳的住房公积金、医疗保险费、基 本养老保险费、失业保险费可予以扣除。五险还加上工伤保险金、生育保 险金。中山市地税局公布的2010年7月1日后的免税标准：108495元
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 3、当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的(2000元)
应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金--雇员当月工资薪金所得与费 用扣除额的差额）×适用税率--速算扣除数
①在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 ②雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、
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三、管好发票才能管好税
我就是 发票！
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三、管好发票才能管好税
我也是 发票！
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三、管好发票才能管好税
我也是 发票！
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三、管好发票才能管好税 2、管好发票管好税的实际运用
TCL空调器销售空调的销售额中已经包含了近10%的安装费， 因此，实际支付安装费时，能否取得可以抵扣的增值税专用发票（安 装费），对企业的毛利影响接近2个百分点。
税务专题培训资料
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2020/3/26
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目录
一、我国现行税法体系介绍 二、为业务发展搭好税务舞台 三、只有管理好发票才能管好税 四、地方税务实务 1、个人所得税 2、印花税 3、房产税 4、车船税 5、营业税 6、城建税及教育费附加 7、城镇土地使用税 五、国家税务实务 1、增值税（出口退税） 2、企业所得税 六、税收征收管理
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二、为业务发展搭好税务舞台 3、税务管理也是生产力
以上案例说明： 作为财务人员，特别是财务主管，熟悉税法、用足用好税法
可以给企业带来很大的经济效益
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三、管好发票才能管好税
税务机关对纳税人管理的基本方法------以票控税
1、对企业间的交易通过发票进行监控 2、对企业的收入和支出进行发票控制
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二、为业务发展搭好税务舞台
2、纳税筹划从投资方式开始
案例： TCL空调器（中山）有限公司准备与睿智投资设立中外合资企业
，注册资本为5000万元，其中，TCL空调器（中山）有限公司投资 3000万元，占60%，TCL空调器（中山）有限公司有两种投资选择：
1、以本公司制造的空调产品经评估作价3000万元作为资本投入 2、以本公司又有的厂房经评估作价3000万元作为资本投入 以上两种方式都可以达到投资目的，外方都同意，并且新成立的 合资公司都可以运作。
一般工资（月）
应纳税额＝
商业性补充养老保险等，按税法有关规定缴纳个人所得税
（月工资、薪金收入－2000 －三险一金）×适用税率－速算扣除数
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四、地方税务实务-个人所得税
全年一次性奖金
1、先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率 和
速算扣除数 2、当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的(2000元)
席税、固定资产投资方向所得税 其中：企业所得税和个人所得税以法律形式发布实施
其他税种以暂行条例的形式发布实施
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一、中国现行税法体系介绍 2）、税收程序法体系
《税收征收管理法》 《海关法》、《进出口关税条例》
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二、为业务发展搭好税务舞台 1、赢在起点：组织形式决定税负
案例： 朱某和孙某都从事咨询服务，两人都投资50万元，朱某和哥哥成
立了“朱氏咨询服务有限责任公司”，孙某和妹妹则成立了“孙氏 咨询服务合伙公司”。两家明争暗斗，生意不相上下，2010年利润 总额都是40万元。
问题 是朱某还是孙某从公司拿到的钱多？
为什么有差异?
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二、为业务发展搭好税务舞台
计算：
“朱氏咨询服务有限责任公司” 40×（1-25%）×（1-15%）×（1-20%）=20.4万元，20.4/2=10.2万元
问题
从税务的角度看，你建议采用哪种方式比较好？
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二、为业务发展搭好税务舞台 分析
股东可以用不同财产投资 现金、货物、设备、运输工具、房屋、专利技术等
1、用设备、运输工具、或货物对外投资，投资方要开具增值税发票， 要缴增值税。 3000×17%=510万元
合资企业性质能否抵扣增值税？投资方有无现金压力？ 2、用现金、房屋对外投资不涉及税项
一、中国现行税法体系介绍
1、什么是税法？
税法是国家制定的，用于调整国家与纳税人之间，在 纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称
2、税收的特点
无偿 强制 固定
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一、中国现行税法体系介绍
3、我国现行税法体系
1）、税收实体法体系（19个）
流转税类：增值税、消费税、营业税和关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 财产和行为税类：房产税、车船税、印花税和契税 资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税 特定目的税类：城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、筵
拓宽思路： A、安装费是否可以不计入销售额？
B、安装公司尽可能选择增值税一般纳税人
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四、地方税务实务-个人所得税 1、个人所得税
对于企业而言： 主要是代扣代缴。 对于个人而言： 主要指工资、薪金纯所得，年终奖金，分红，离职补 偿金 以及非教育储蓄存款利息
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四、地方税务实务-个人所得税
企业取得的各项收入，必须开具发票 企业对外支付的各种款项，也必须取得发票 企业支付了款项没有取得发票，支出的成本费用不能在缴所得税 时作为抵减项目，等于企业的利润就增加了，企业就会平白无故地多 缴税
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三、管好发票才能管好税 1、发票是税收的载体， 企业缴税的多少由企业开出和取得的发票来决定，企 业只有管好发票才能管好税 究竟什么是发票？