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第十章 财务会计报告
四、资产负债表的编制方法
根据总账 科目余额 填列。如： 交易性金 融资产、 短期借款、 应付票据、 应付职工 薪酬等。
根据几个 总账科目 期末余额 计算填列。 如“货币 资金”、 “存货” 等。
根据明细 账科目余 额计算填 列。如 “应收账 款”和 “应付账 款”等。
根据总账 科目和明 细账科目 余额分析 计算填列。 如“长期 借款”项 目。
1 200
100 000
应交税费 应付股利 应付利息 长期借款 实收资本
固定资产 累计折旧 长期待摊费用
300 000 900
80 000
盈余公积 利润分配
根据以上资料编制资产负债表如下：
明细科目 —丙单位 —丁单位 —C单位 —D单位
—未分配 利润
借方 余额 2 000 2 500
贷方 余额
90 000 38 000
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第十章 财务会计报告
(二)财务报表的组成
一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分： ➢ 资产负债表 ➢ 利润表 ➢ 现金流量表 ➢ 所有者权益（或股东权益）变动表 ➢ 附注
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（三）财务报表的目标
1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的信息；
2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用 者作出经济决策。
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第十章 财务会计报告
三、资产负债表的结构和内容
（一）资产负债表的格式
报告式：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目， 下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。 账户式：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目， 右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。
第十章 财务会计报告
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第十章 财务会计报告
教学目的及要求
通过本章的学习，要求学生熟悉财务会计报 告的内容、分类及财务会计报告的作用，掌 握资产负债表、利润表编制
教学重点
资产负债表、利润表的编制
教学难点
资产负债表的编制
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第十章 财务会计报告
第一节 财务报表概述
一、财务报表及其目标
（一）概念
财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。
其他流动负债 流动负债合计
非流动负债： 长期借款 应付债券 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计
所有者权益 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
586 900 负债和所有者权益总计
年初数 略
单位：元
年末数
90 000 —
41 500 9 300 37 400 10 000
资产总计
年初数 略
资产负债表
2005年12月31日
年末数
负债及所有者权益
60 800 15 000
— 6 500 13 500 2 000 168 200
— 266 000
－ — 100 000 － 220 000 － － － — 900 — － 320 900
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
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二、财务会计报告的报送
1、报送部门：上级主管部门、财税部门、开户银行，以及投 资人。
2、报送时间: (1)月度财务会计报告月终6天内(节假日顺延)对外提供； (2)季度财务会计报告于季终15天内对外提供； (3)半年度财务会计报告于年度中期末60天内对外提供； (4)年度财务会计报告于年终4个月内对外提供。
我国会计制度规定，各单位一律采用账户式格式。
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第十章 财务会计报告
（二）资产负债表的内容及排列
1、理论依据：“资产=负债+所有者权益”的会计恒等 式 2、内容及排列
资产类：是按流动性的大小或变现能力强弱顺序排列。 负债类：是按照偿还期的长短顺序排列。 所有者权益：按稳定性程度或永久性程度排列。
40 000 6 000 8 500
5 000 37 400
10 000 20 000
800 30 000 250 000 23 000 69 900
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编制单位：甲企业
资
产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货
其他流动资产 流动资产合计
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
预付账款
明细科目
—A单位 —B单位 —甲单位 —乙单位
借方 余额
800 60 000 15 000
3 200
4 000 10 000
11 500
贷方 余额
总账科目
短期借款 应付账款
800 预收账款
1 500 其他应付款 应付职工薪酬
其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 周转材料
长期股权投资
2 000 70 000 32 000 65 000
一、资产负债表
资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它
反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者 对净资产的要求权。
二、资产负债表的作用
描述了企业拥有的经济资源及其分布。 反映了企业偿还债务的能力； 表明了投资者在企业资产中所占的份额及权益的结构状况。
根据总账 科目余额 减去其备 抵项目后 的净额填 列。
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第十章 财务会计报告
想一想：
“原材料”、“生产成本”、“材料采购”、“库 存商品”账户应如何填列？
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第十章 财务会计报告
五、资产负债表编表举例
甲企业2008年12月31全部总分类科目及有关明细科目的余额如下列所示：
总账科目 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收账款
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第十章 财务会计报告
四、会计报表的分类
按反映的经济内容分类 静态财务报表 动态财务报表
按编报主体分类
个别财务报表
合并财务报表
按照编报的期间分类
年度财务报表
中期财务报表
月报
季报
半年报
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第十章 财务会计报告
五、编制会计报表的基本要求
数字真实
内容完整
说明清晰
报送及时
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第二节 资产负债表
800 20 000 5 000
－ 214 000
30 000 － －
30 000 244 000
250 000 —
23 000 —
69 900 342 900
586 90016
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想一想：