58500
7
（2）销售给甲公司产品一批，售价300000，税款
51000，商品发出，收到251000.生产成本220000；
Hale Waihona Puke 借：银行存款251000
应收账款—甲
100000
贷：主营业务收入
300000
应交税费—增（销项税额）51000
（3）购入旧设备一台，价款21000，已付。设备不需
安装，交付使用（此处不考虑增值税）；
2、特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账。 这是最基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是 以此为基础发展形成的。 一、记账凭证账务处理的一般程序 127页的文字说明与图示结合理解。
4
二、记账凭证账务处理程序实例
例6—1：沪东公司为一般纳税人，使用增值税率 17%。存货实际成本核算，利润采用账结法，即按月将损 益类账户发生额转入本年利润账户。采用记账凭证账务处 理程序，使用通用记账凭证。2009年4月1日，总账及有 关明细账户余额见教材128、129页表，已填入后面所列 丁字帐中。4月份发生如下业务：
品展览费20000；
借：财务费用
700
销售费用
20000
贷：银行存款
27000
9
（7）基本车间本月生产工人薪酬30000，车间管理人
员薪酬10000。通过银行支付；
借：生产成本
30000
制造费用
10000
贷：应付职工薪酬
40000
借：应付职工薪酬 40000
贷：银行存款
40000
（8）计提管理部门本月固定资产折旧4600；
借：固定资产
21000
贷：银行存款
21000
8
（4）基本车间生产领用原材料80000，一般消耗领
用原材料10000；
借：生产成本
80000
制造费用
10000
贷：原材料
90000
（5） 用银行存款支付基本车间办公费、水电费40000
借：制造费用
40000
贷：银行存款
40000
（6）用银行存款支付本月短期借款利息700，支付产
第六章 账务处理程序
1
1、概念：账务处理程序，也称会计核算组织程序或 会计核算形式，是指会计凭证、会计帐簿、会计报表相结 合的方式。
包括 凭证、帐簿的种类、格式 凭证与帐簿之间的联系方法 由原始凭证到记账凭证到明细帐、总帐到报表 的工作程序和方法等
2、意义 有利于会计工作程序规范化，保证信息质量 保证会计记录完整性、正确性 提高会计工作效率，保证会计信息及时性
6
要求：1、设账，登记月初余额； 2、对4月份业务做分录，编凭证。 3、登记账簿； 4、月末结账，编试算平衡表。
1、设账，登记月初余额：见后面的丁字帐；
2、对4月份的业务做分录：
（1）购入原材料，价款50000，税款8500，入库、
付款；
借：原材料
50000
应交税费—增（进项税额）8500
贷：银行存款
800 6000
800
6000
坏账准备—其他应收 预付帐款—D
200
1000
200
1000
14
其他应收款
12000
12000
原材料
55000
50000 90000 105000
库存商品
固定资产
50000
516300
210000220000 21000
40000
537300
固定资产清理 无形资产
56300 30000
56300 0
30000
生产成本
40000
80000 30000 60000 210000
0 累计折旧
60000
4600 64600
5、用银行存款支付基本车间办公费、水电费等40000 6、用银行存款支付本月短期借款利息700，支付产品 展览费20000； 7、基本车间本月生产工人薪酬30000，车间管理人员 薪酬10000。通过银行支付； 8、计提管理部门本月固定资产折旧4600； 9、结转本月制造费用60000； 10、结转本期完工产品成本210000； 11、结转处置固定资产利得56300； 12、以银行存款支付公益性捐赠支出11000； 13、结转本月损益类账户； 14、预交本月所得税33000。。
5000
20700
40000
11000 33000
86800
交易性金融资产
21000
21000
13
应收账款
25000
100000 125000
坏账准备
1000
1000
预付帐款
5000
5000
应收账款—甲
30000
100000 130000
应收账款—乙
5000
5000
坏账准备—应收账款 预付帐款—C
借：管理费用
4600
贷：累计折旧
4600
（9）结转本月制造费用60000；
借：生产成本
60000
贷：制造费用
60000
10
（10）结转本期完工产品成本210000；
借：库存商品
210000
贷：生产成本
210000
（11）结转处置固定资产利得56300；
借：固定资产清理 56300
贷：营业外收入
56300
借：本年利润
256300
贷：主营业务成本
220000
营业外支出
11000
管理费用
4600
财务费用
700
销售费用
20000
（14）预交本月所得税33000。
借：应交税费—应交所得税 33000
贷：银行存款
33000 12
银行存款 库存现金
6000058500 5000
251000 21000 40000
（12）以银行存款支付公益性捐赠支出11000；
借：营业外支出
11000
贷：银行存款
11000
（13）结转本月损益类账户。
将前述业务逐笔下账，就可以结出损益类账户发生
额，将各发生额转入本年利润。
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（13）结转本月损益类账户。
借：主营业务收入
300000
营业外收入
56300
贷：本年利润
356300
1、购入原材料，价款50000，税款8500，入库、付 款；
2、销售给甲公司产品一批，售价300000，税款 51000，商品发出，收到251000.生产成本220000；
3、购入旧设备一台，价款21000，已付。设备不需安 装，交付使用（此处不考虑增值税）；
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4、基本车间生产领用原材料80000，一般消耗领用原 材料10000；
3、要求 切合实际 有利于全面、正确、及时反映经济活动 有利于简化手续、提高效率、节约人财物力
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4、账务处理程序的种类 主要有 记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序
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第一节 记账凭证账务处理程序 1、概念：记账凭证账务处理程序是指对发生的交易
或事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭 证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务 处理程序。