《金融企业会计》练习题习题一商业银行存款业务核算目的：练习存款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务：1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。

2．开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5 000元备用。

3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元，来行支取到期利息年利率为3．5%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。

（不考虑利息税，下同）4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元。

5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续，年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。

6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。

支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月。

7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。

经审核无误后办理转账，年利率为3．25%。

8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元，来行申请提前支取。

经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为0．85%，存期为6个月。

要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。

习题二商业银行贷款业务核算目的：练习贷款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务：1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元，期限1年。

经信贷部门审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。

2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元，期限6个月，年利率为7。

2%。

经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。

3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。

经信贷部门审核同意，按抵押品价值的60%发放贷款。

4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。

5．开户单位光华电机厂持未到期商业承兑汇票一张，来行申请贴现，汇票金额为50 000元，贴现期为60天。

经信贷部门审核同意办理贴现手续，贴现率为4.8%。

6．收到同系统另一家银行机构划回的贴现商业承兑汇票款45 000元，经审核无误后办理转账手续。

7．向开户单位大华服装厂贴现商业承兑汇票85 000元，因匡算时期已过，仍未收回票款，向贴现申请人收取票款，办理转账手续。

8．贴现的银行承兑汇票90 000元到期收回票款，办理转账手续。

承兑行为同系统另一家银行机构。

要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。

习题三商业银行支付结算业务核算目的：练习支付结算业务的核算资料：建设银行某市分行营业部20×2年发生下列支付结算业务：1．开户单位市百货公司于7月10日提交信汇凭证及转账支票，汇往杭州自行车厂清理旧欠货款，金额为65 000元，汇入行为建设银行杭州市分行第一营业部。

杭州市分行第一营业部于7月11日收到信汇付款指令，7月13日收到信汇凭证，经审核无误后，当即转入杭州自行车厂存款账户。

2．开户单位市第一机械厂于7月10日提交信汇凭证及转账支票，汇往北京市华侨饭店203房间陈平差旅费2 500元，汇入行为建设银行北京市分行东单分理处。

北京市分行东单分理处于7月12日收到信汇付款指令，7月14日收到信汇凭证，经审核无误后先将款项转账，并以便条通知收款人陈平。

陈平于7月17日来行领取汇款，银行按规定审查无误后支付现金。

3．个体户张民提交银行汇票申请书及现金50 000元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为建设银行上海市徐汇区分行第一营业部，本行按规定审核无误后收取现金并签发银行汇票。

上海市徐汇区分行第一营业部于7月15日收到上海东方皮鞋厂交来的银行汇票联、解讫通知联及两联进账单，实际结算金额42 000元，经审核无误后转入该厂存款账户，并划付本行。

本行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知，经核对无误后结清票款。

4．7月13日收到开户单位大德生药店交来的银行汇票联、解讫通知联及两联进账单，汇票金额为30 000元，实际结算金额为28 500元，本行经审核无误后办理付款手续，并划付付款人开户行建设银行保定市分行第一营业部。

保定市分行第一营业部于7月16日收到划付汇票款的解讫通知，经核对无误后结清汇票，并将多余款项转入付款人河北保定制药厂存款账户。

5．建设银行上海市黄浦区分行第一营业部7月16日收到本行寄来的托收承付结算凭证及交易单证，经审核无误后，通知上海纺织品批发站付款。

7月20日承付期满办理划款手续，金额为75 000元。

7月25日，本行收到划回的款项，经核对无误后，当即转入开户单位市光明公司存款账户。

要求：根据上述资料，分别为本行和对方行编制会计分录，列示分户账。

习题四联行往来与金融机构往来业务核算目的：练习联行往来与金融机构往来业务的核算资料：某商业银行20×2年发生下列往来业务：1．收到开户单位中华美术品公司送交的转账支票和两联进账单，金额为50 000元，经审核无误后按规定提出票据交换，该支票的出票人在同城另一家同系统银行机构开户。

当日退票时间过后，办理转账手续。

2．收到开户单位信达贸易公司交来的银行本票和两联进账单，金额75 000元，经审核无误后，办理付款手续（本票的出票行为同系统另一家银行机构）。

3．收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票，汇票的承兑人为本行开户单位大华服装厂，金额为50 000元。

经审核无误后，在汇票到期日办理划款手续。

4．收到承兑银行（与本行同系统）划来的银行承兑汇票款70 000元，经核对无误后，当即转入开户单位东升电机厂存款账户。

5．收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额为35 000元。

经核对无误后，于汇票到期日解付票款。

6．本行因临时资金周转需要向市农业银行拆入资金400 000元，办理转账。

7．本行因资金周转需要向人民银行取得借款500 000元，期限4个月，办理转账。

8．原拆借给市建设银行的资金200 000元到期收回，利息为5 000元，办理转账。

9．本行持未到期已贴现的商业承兑汇票一张500 000元，向人民银行申请贴现，经人民银行审核同意办理，再贴现利率为4。

5﹪，贴现期为72天，办理转账。

10．本行归还到期人民银行借款本金100 000元，利息4 500元，办理转账。

要求：根据上述资料，为本行编制会计分录，列示分户账及计算过程。

习题五证券公司证券业务核算目的：练习证券公司证券业务的核算资料：某证券公司20×2年发生下列证券业务：1．某日公司清算后，共代理客户买进证券250 000元，卖出证券150 000元，应代扣代交的印花税为1 600元，公司应负担的上网交易费用为40元，应向客户收取的佣金为1 500元。

2．某日公司清算后，共代理客户买进证券600 000元，卖出证券700 000元，应代扣代交的印花税为5 200元，公司应负担的上网交易费用为150元，应向客户收取的佣金为4 550元。

3．9月12日公司代理客户认购上交所新发行的×××股票，收到客户认购款项1 500万元，9月15日将认购新股款项划付上海证券交易所；9月18日客户办理申购手续；10月20日证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金300万元退给客户，手续费率为0.35%，手续费已经收到。

4．9月20日，公司接受联合钢铁公司委托，以余额承购包销方式通过上海证券交易所上网发行其记名股票500万股，约定的发行价为4元／股，网上发行期内全部售出。

在与上海证券交易所进行清算时，公司代垫联合钢铁公司应负担的上网费为24 000元。

公司与联合钢铁公司进行结算，手续费率为实际发行额的0.3%，代发行股票款项扣除发行费用后以银行存款支付。

5．10月26日，公司接受中华股份公司委托，以代销方式通过上海证券交易所上网发行其记名股票200万股，发行价格为5元／股，网上发行期内共售出180万股。

在与上海证券交易所进行清算时，公司代垫中华股份公司应负担的上网费10 800元。

公司与中华公司进行结算，手续费率为实际发行额的0.2%，代发行股票款项扣除发行费用后以银行存款支付。

要求：根据上述资料，编制会计分录，列示明细账及计算过程。

《金融企业会计》练习题参考答案习题一商业银行存款业务核算1．借：库存现金15 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户15 0002．借：吸收存款——单位活期存款——市百货公司户 5 000贷：库存现金 5 000 3．借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李林户20 000借：利息支出——定期存款利息支出户700 贷：库存现金700贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李林户20 000（利息计算：20 000×3．5%×1＝700）4．借：库存现金 4 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——张平户 4 500 5．借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘平户25 000 借：利息支出——定期存款利息支出户 3 000贷：库存现金28 000 （利息计算：25 000×4．0%×3＝3 000）6．借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户 5 000 借：利息支出——定期存款利息支出户21．25 贷：库存现金 5021．25（利息计算：5 000×0．85%×6/12＝21．25）7．借：吸收存款——单位定期存款——光明超市户50 000 借：利息支出——定期存款利息支出户 1 625贷：吸收存款——单位活期存款——光明超市户51 625 （利息计算：50 000×3．25%×1＝1 625）8.借：吸收存款——单位定期存款——红星纺织品公司户80 000借：利息支出——定期存款利息支出户340 贷：吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户80 340（利息计算：80 000×0．85%×6/12＝340）习题二商业银行贷款业务核算1．借：贷款——短期贷款——红星纺织品公司户200 000贷：吸收存款——单位活期存款——红星纺织品公司户200 0002．借：吸收存款——单位活期存款——市第一百货商店户103 600贷：贷款——短期贷款——市第一百货商店户100 000贷：利息收入——短期贷款利息收入户 3 600（利息计算：100 000×7.2%×6/12＝3 600）3．借：贷款——抵押贷款——李平户51 000贷：吸收存款——单位活期存款——李平户51 000 4．借：贷款——逾期贷款——市百货公司户250 000贷：贷款——短期贷款——市百货公司户250 000 5．借：贴现资产——商业承兑汇票——面值50 000贷：吸收存款——单位活期存款——光华电机厂户49 600贷：贴现资产——商业承兑汇票——利息调整400 （贴现息计算：50 000×4.8%×60/360＝400）6．借：清算资金往来45 000贷：贴现资产——商业承兑汇票——面值45 000 7．借：吸收存款——单位活期存款——大华服装厂户85 000贷：贴现资产——商业承兑汇票——面值85 000 8．借：清算资金往来90 000贷：贴现资产——银行承兑汇票——面值90 000习题三商业银行支付结算业务核算1．本行7月10日：借：吸收存款——单位活期存款——市百货公司户65 000贷：清算资金往来65 000 对方行7月11日：借：清算资金往来65 000贷：其他应付款——待处理汇划款项户65 000对方行7月13日：借：其他应付款——待处理汇划款项户65 000贷：吸收存款——单位活期存款——杭州自行车厂户65 0002．本行7月10日：借：吸收存款——单位活期存款——市第一机械厂户 2 500贷：清算资金往来 2 500 对方行7月12日：借：清算资金往来 2 500贷：其他应付款——待处理汇划款项户 2 500对方行7月14日：借：其他应付款——待处理汇划款项户 2 500贷：吸收存款——应解汇款——陈平户 2 500对方行7月17日：借：吸收存款——应解汇款——陈平户 2 500贷：库存现金 2 5003．本行7月10日：借：库存现金50 000贷：吸收存款——银行汇票50 000对方行7月15日：借：清算资金往来42 000贷：吸收存款——单位活期存款——上海东方皮鞋厂户42 000本行7月19日：借：吸收存款——银行汇票50 000贷：清算资金往来42 000贷：其他应付款——张民户8 0004．本行7月13日：借：清算资金往来28 500贷：吸收存款——单位活期存款——大德生药店户28 500 对方行7月16日：借：吸收存款——银行汇票30 000贷：清算资金往来28 500贷：吸收存款——单位活期存款——保定制药厂户 1 5005．对方行7月20日：借：吸收存款——单位活期存款——上海纺织品批发站户75 000贷：清算资金往来75 000本行7月25日：借：清算资金往来75 000贷：吸收存款——单位活期存款——光明公司户75 000习题四联行往来与金融机构往来业务核算1．借：清算资金往来——来账户50 000贷：吸收存款——单位活期存款——中华美术品公司户50 0002．借：清算资金往来——往账户75 000贷：吸收存款——单位活期存款——信达贸易公司户75 0003．借：吸收存款——单位活期存款——大华服装厂户50 000贷：清算资金往来——往账户50 0004．借：清算资金往来——来账户70 000贷：吸收存款——单位活期存款——东升电机厂户70 0005．借：吸收存款——应解汇款——××户35 000贷：清算资金往来——往账户35 000 6．借：存放中央银行款项——准备金存款户400 000贷：拆入资金——市农业银行户400 000 7．借：存放中央银行款项——准备金存款户500 000贷：向中央银行借款——季节性借款户500 000 8．借：存放中央银行款项——准备金存款户205 000贷：拆出资金——市建设银行户200 000贷：利息收入——同业拆借利息收入户 5 000 9．借：存放中央银行款项——准备金存款户495 500借：利息支出——与央行往来利息支出户 4 500贷：向中央银行借款——再贴现借款户500 000 （再贴现利息计算：500 000×4。