第十六章政府补助一、单项选择题1.关于政府补助，下列说法正确的是（）。

A.政府补助通常附有一定的条件，都是有偿的B.政府补助都是货币性资产C.政府补助都是非货币性资产D.政府补助可以是货币性资产，也可以是非货币性资产2.下列项目中，属于政府补助的是（）。

A.政府豁免企业所欠政府的债务B.免征企业部分税额C.税收返还D.增值税出口退税3. 下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是（）。

A．政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款B．政府向企业无偿划拨长期非货币性资产C．政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给与的财政补贴D．企业收到的先征后返的增值税4.2007年3月，丁粮食企业为购买储备粮从国家农业发展银行贷款4000万元，同期银行贷款利率为6％。

自2007年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。

2007年4月份确认的营业外收入为( )万元。

A.60B.240C.40D.205.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时（）。

A.计入营业外收入B.冲减营业外收入C.计入递延收益D.冲减营业外支出6.甲公司本期收到先征后退的所得税100万元，应确认（）。

A.冲减所得税费用100万元B.计入营业外收入100万元C.冲减营业税金及附加100万元D.递延收益100万元7.甲粮食企业为购买储备粮于2007年3月从某银行贷款2000万元,同期银行贷款利率为6%。

自2007年4月开始,财政部门于每季度初按照甲企业的实际贷款额和贷款利率全额拨付其贷款贴息资金，收到贴息款项后，甲企业应作的会计处理是（）。

A.将2007年4月份贴息补助10万元计入营业外收入B.将2007年4月份贴息补助30万元计入营业收入C.将2007年4月份贴息补助120万元计入营业外收入D.将2007年4月份贴息补助10万元冲减财务费用8.甲公司因政策原因导致本期亏损200万元，期末收到300万元财政补助，其中100万元将用于下一年度补贴亏损，甲公司应确认（）。

A.递延收益300万元B.营业外收入300万元C.递延收益100万元和营业外收入200万元D.资本公积100万元和营业外收入200万元9.蓝天公司2010年1月1日取得政府补助200万元用于本期建造生产线，2010年12月20，该生产线达到预定可使用状态，蓝天公司共支付300万元，下列关于蓝天公司的会计处理正确的是（）。

A.蓝天公司应将取得的政府补助确认为资本公积B.蓝天公司应将取得的政府补助计入其他应付款，等到工程完工后冲减固定资产的成本C.蓝天公司应将取得的政府补助确认为递延收益，并在2010年按月摊销，计入营业外收入D.蓝天公司应将取得的政府补助确认为递延收益，在该生产线的预计使用寿命内摊销计入营业外收入10. 企业收到的与资产相关的政府补助，应先确认为递延收益。

自相关长期资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入（）不再予以递延。

A．其他业务收入 B．资本公积 C．营业外收入 D．其他业务成本11.政府无偿划拨一项土地使用权给蓝天公司，该土地共100亩，难以按照公允价值计量，以名义金额计量。

蓝天公司的下列处理正确的是( )。

A．营业外收入l元B．营业外收入8 000元C．营业外收入l万元D．营业外收入8 000万元二、多项选择题1.下列项目中，不属于政府补助的主要形式的是( )。

A.政府豁免企业债务B.财政贴息C.增值税出口退税D.行政划拨土地使用权E.税收返还2.关于政府补助，下列说法中正确的有( )。

A.政府免征企业所得税属于政府补助B.政府资本性投入不属于政府补助C.不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助D.政府对企业的债务豁免属于政府补助E.增值税出口退税不属于政府补助3.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。

A.政府作为企业所有者进行的资本性投入属于政府补助B.政府免除与企业间的债务属于政府补助C.企业取得综合性项目的政府补助，难以区分的，应作为与资产相关的政府补助D.政府补助应区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两类，分别不同情况确认为递延收益或直接计入当期损益E.取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时,按名义金额(1元)计量4.下列项目中，按照“政府补助”准则核算的有（）。

A. 鼓励企业安置职工就业的奖励B. 直接减征、免征税额C.无偿划拨的土地使用权D.政府采用财政拨款方式向企业注资E.政府与企业间的债务豁免5.关于与收益相关的政府补助的确认，下列说法正确的有（）。

A. 与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益B. 用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时直接计入当期损益C．用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入D．用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。

E．用于补偿企业已发生费用或损失的取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入6.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法正确的有（）。

A．企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益B. 企业取得与资产相关的政府补助，用于补偿企业已发生的成本或费用的，应当直接确认为当期损益C. 企业取得与资产相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的成本或费用的，应当先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入D.企业取得与资产相关的政府补助，应当先确认为递延收益，自相关资产可供使用预计使用期限内将递延收益平均分摊计入当期损益E.企业取得与资产相关的政府补助，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延7.关于政府补助的计量，下列说法正确的有（）。

A. 与资产相关的政府补助，一般以银行转账的方式拨付，应当在实际收到款项时按照到账的实际金额确认和计量B. 政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量C. 政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠计量的，可以按账面价值计量D. 与收益相关的政府补助，通常以银行转账的方式拨付，应当在实际收到款项时按照到账的实际金额确认和计量E. 企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量三、计算分析题1. 2010年3月1日，政府拨付蓝天公司2 000万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备一台；并规定若有结余，留归公司自行支配。

2010年4月1日，蓝天公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本1920万元，同日采用出包方式委托甲公司开始安装。

2010年4月3日按合理估计的发包工程进度和合同规定向甲公司支付结算进度款20万元，2010年6月30日安装完毕，工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费用为80万元，补付工程款60万元。

同日交付研发新产品的部门使用，使用寿命为10年，预计净残值为80万元，采用年限平均法计提折旧。

2012年6月30日，蓝天公司出售了这台设备，取得价款1400万元。

假定不考虑其他因素。

要求：(1)编制2010年3月1日实际收到财政拨款的会计分录；(2)编制2010年4月1日购入设备的会计分录；(3)编制2010年4月3日按合理估计的发包工程进度和合同规定向甲公司支付结算进度款20万元的会计分录；(4)编制2010年6月30日安装完毕的会计分录；(5)编制2010年计提折旧的会计分录；(6)编制2010年分配递延收益的会计分录；(7) 计算2012年6月30日累计折旧额和递延收益累计摊销额；(8)编制2012年6月30日出售设备的会计分录。

2.某企业2011年发生下列政府补助业务：（1）2011年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。

（2）2011年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用400万元。

（3）2011年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台医疗设备。

假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。

(4) 收到增值税返还200万元。

要求：根据上述资料，编制该企业2011年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2011年固定资产计提折旧的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】政府补助都是无偿的，政府补助可以是货币性资产，也可以是非货币性资产。

2.【答案】C【解析】政府补助是企业从政府直接取得的资产，政府豁免企业所欠政府的债务，免征企业部分税额，都不属于企业从政府直接取得资产，不属于政府补助，选项A、B错误；增值税出口退税属于政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助，选项D错误。

3.【答案】D【解析】企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，应将其计入当期营业外收入。

4.【答案】D【解析】2007年4月份确认的营业外收入=4000×6%×1/12=20（万元）。

5.【答案】 D【解析】按会计准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）。

6.【答案】B7.【答案】A【解析】甲企业应作的会计处理是将本期贴息补助确认为营业外收入=2000×6%/12=10(万元)。

8.【答案】C9.【答案】D【解析】本体属于与资产相关的政府补助，，收到政府补助时先确认为递延收益，在生产线可供使用时起，在生产线的预计使用寿命内平均分摊计入当期损益。

10.【答案】C11.【答案】A【解析】按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即按1元计入营业外收入。

二、多项选择题1.【答案】AC【解析】不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助,比如政府与企业间的债务豁免,除税收返还外的税收优惠,如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。