实训题一、实训目的通过模拟训练，能够根据企业的生产特点选择恰当的成本计算方法，并结合成本会计课程所学的内容，制定成本核算程序，利用已知的成本资料计算某一会计期间的产品成本。

二、实训要求1、会计凭证及账簿的选择要准确，填制要规范；2、各项计算要力求精确，分配率的计算保留4位小数，其他计算保留2位小数；3、根据经济业务自行填制原始凭证（领料单、费用分配表等）；4、记账凭证按收、付、转分别编号, 原始凭证要附在相关记账凭证后面，按记账凭证种类分别装订；5、取得、填制原始凭证后才可以编制记账凭证，根据记账凭证才可以登记相关的明细账；6、为重点练习工业企业产品成本的核算，在练习中只登记与生产成本计算过程有关的各种明细账（例如：基本生产成本明细账、制造费用明细账、辅助生产成本明细账、材料明细账、产成品明细账等），其他账户及总账账户的登记可以省略。

三、实训程序1、分析模拟企业的生产特点，确定应采用的成本计算方法；2、根据资料建账并登记相关账户的期初余额；3、根据本期发生的经济业务选择并填制原始凭证；4、根据原始凭证编制相关的记账凭证；5、根据上述记账凭证登记相关的明细账；6、根据账簿记录结果进行成本计算，根据计算结果编制记账凭证；7、根据上述记账凭证登记相关的明细账；8、月末结账。

四、实训用纸1、实训中需要的原始凭证（领料单、工资汇总表、费用分配表、入库单等）在附件中列示，模拟练习时可以裁下使用；2、记账凭证及明细账需要外购，附件中只列示参考格式；3、在实际练习中可以根据需要自行设计一些自制原始凭证，也可以对附件中所列示的原始凭证格式进行修改。

五、实训资料（一）云光公司有两个生产车间，其生产计划的制定主要以客户订单为依据，有一个修理车间为企业内部提供修理服务。

2003年3月份的生产资料如下：1、一车间生产3批产品，批号分别是101批甲产品、201批乙产品、301批丙产品；二车间生产2批产品，批号分别是202批甲产品、302批丁产品。

各批产品的原材料都是单独领料，并在生产开始时一次投料，发出材料计价采用先进先出法。

2、各成本账户的期初余额及各批产品的产量资料如下（见表——1、表——2、表——3、表——4、表——5、表——6）：基本生产成本二级账期初余额材料明细账期初余额产量及生产进度统计表生产工时统计表3、2003年3月发生的经济业务如下：（1） 3月1日一车间领用A材料6000千克用于生产301批丙产品，领用C材料900千克用于车间的一般消耗。

（2） 3月2日二车间领用B材料3000千克用于生产302批丁产品，领用D材料500千克用于车间的一般消耗。

（3） 3月5日修理车间领用C材料400千克。

（4） 3月10日用转账支票购买办公用品合计金额为24600元，其中一车间3500元，二车间2500元，修理车间3000元，管理部门9000元，销售部门6600元。

（5） 3月14日计提本月工资合计为78492.98元。

其中：一车间生产工人的工资21491.23元，车间管理人员的工资3000元；二车间生产工人的工资30701.75元，车间管理人员的工资3500元；修理车间人员的工资5000元；企业管理人员的工资8000元；销售人员的工资6800元。

按14%计提本月职工福利费（6） 3月15日通过银行转账发放工资75000元，并通过“其他应付款”科目结转3492.98元的代扣款项（其中：一车间工人代扣290元、管理人员代扣321元；二车间工人代扣310元、管理人员代扣433元；修理车间人元代扣585.26元；企业管理部门人员代扣956元；销售部门人员代扣597.72）。

（7） 3月20日计提本月固定资产折旧合计金额为11100元，其中一车间3100元，二车间2000元，修理车间1800元，管理部门2300元，销售部门1900元。

（8） 3月25日用转账支票支付水电费合计5680元，其中一车间320元，二车间310元，修理车间2300元，管理部门1400元，销售部门1350元。

（9） 3月31日分配修理车间生产成本，3月份修理车间提供的劳务量合计为1775小时，其中，一车间700小时，二车间225小时、管理部门500小时、销售部门350小时。

（10）计算并结转一车间的制造费用；（11）计算一车间累计费用分配率，结转本月完工产品成本。

（12）计算并结转二车间的制造费用；（13）计算二车间累计费用分配率，结转本月完工产品成本。

（14）登记下列明细账并进行月末结账：①基本生产成本二级账（2个）；②基本生产成本明细账（5个）；③辅助生产成本明细账（1个）；④制造费用明细账（2个）；⑤材料明细账（4个）；⑥产成品明细账（3个）。

参考答案（一）：（1）领料单财务部门记账仓库领料转账凭证（2）领料单财务部门记账仓库领料转账凭证财务主管记账审核制单（3）领料单财务部门记账仓库领料转账凭证财务主管记账审核制单（4）中国工商银行转账支票支票号码签发日期：贰零零叁年叁月壹拾日开户银行名称：收款人：签发人账号：用途：购办公用品科目（付）____________________ 上列款项请从我账户内支付对方科目（收））________________转账日期年月日签发人盖章复核记账验印北京市商业企业统一发票发票号：企业（盖章）财务开票银行存款付款凭证汇总表付款凭证（5）工资及福利费汇总表转账凭证（6）原始凭证略付款凭证财务主管记账审核出纳制单转账凭证财务主管记账审核制单（7）固定资产折旧汇总表转账凭证（8）中国工商银行转账支票支票号码签发日期：贰零零叁年叁月贰拾伍日开户银行名称：收款人：签发人账号：用途：支付水电费科目（付）____________________ 上列款项请从我账户内支付对方科目（收））________________转账日期年月日签发人盖章复核记账验印北京市商业企业统一发票发票号：企业（盖章）财务开票银行存款付款凭证汇总表付款凭证（9）辅助生产费用分配表转账凭证财务主管记账审核制单（10）转账凭证财务主管记账审核制单（11）完工产品成本计算表产成品验收入库单交库单位：一车间 2003年3月31日产成品成本项目汇总表生产车间：一车间 2003年3月31日单位：元转账凭证财务主管记账审核制单（12）转账凭证财务主管记账审核制单（13）完工产品成本计算表产成品验收入库单产成品成本项目汇总表生产车间：二车间 2003年3月31日单位：元转账凭证财务主管记账审核制单（14）辅助生产成明细账制造费用明细账制造费用明细账基本生产成本二级账﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌﹌基本生产成本二级账基本生产成本明细账生产部门：一车间基本生产成本明细账生产部门：一车间基本生产成本明细账生产部门：一车间基本生产成本明细账生产部门：二车间基本生产成本明细账生产部门：二车间材料明细账材料名称：A材料材料明细账材料名称：B材料材料明细账材料名称：C材料材料明细账材料名称：D材料产成品明细账产成品明细账产成品明细账（二）宏大公司第三车间大量生产甲、乙、丙、丁四种产品，而且四种产品的生产工艺比较相似，因此将其合并为一类（A类）进行成本核算。

2003年9月的相关资料如下：1、A类产品的基本生产成本明细账资料如下（见表——6）：在产品定额计算表2、A类产品月末各种完工产品的定额如下（见表——7）：（表——7）3、2003年9月各种产品的完工产品产量统计如下（见表——8）：完工产品产量统计表4、企业的材料核算采用计划成本法，各种材料的计划单价如下：A材料5元/千克、B材料4元/千克、C材料6元/千克、D材料7元/千克。

本月发出材料分摊的成本差异按上月综合材料成本差异率计算，“材料成本差异”账户9月期初余额为：贷方余额1631元。

各材料明细账期初余额如下（见表——9）：材料明细账期初余额5、甲、乙、丙、丁四种产品的产成品明细账期初余额如下（见表——10）产成品明细账期初余额6、2003年9月发生下列与生产成本有关的经济业务：（1）.9月1日第三车间领A材料500千克，用于产品生产；领B材料800千克，用于车间一般耗用。

（2）9月5日第三车间领C材料345千克，用于产品生产。

（3）9月7日用转账支票购买办公用品10000元，其中：第一车间2300元、第二车间1900元、第三车间2675元、行政管理部门2500元、销售部门625元。

（4）9月10日计提本月职工工资合计129680元。

其中：第一车间生产工人工资32000元、车间管理人员工资6000元；第二车间生产工人工资24500元、车间管理人员工资6000元；第三车间生产工人工资37280.70元、车间管理人员工资9000元；行政管理部门人员工资10780.30元；销售部门人员工资4119元。

（5）9月10日按14%计提本月职工福利费。

（6）9月14日开出现金支票从银行提取现金129680元，以备发放工资。

（7）9月15日发放职工工资。

（8）9月18日第三车间领A材料900千克，用于产品生产。

（9）9月20日第三车间领C材料500千克，用于产品生产。

（10）9月21日第三车间领D材料351千克，用于产品生产。

（11）9月25日计提本月固定资产折旧16950元，其中：第一车间计提1350元，第二车间计提1500元，第三车间计提5600元，管理部门计提5400元，销售部门计提3100元。

（12）9月26日开出转账支票支付本月水电费8328.12元，其中，第一车间1200元，第二车间1800元，第三车间3628.12元，管理部门1000元，销售部门700元。

（13）9月30日计算本月发出材料的成本差异。

（14）9月30日用转账支票支付第三车间设备修理费3546元。

（15）9月30日计算并结转本月第三车间制造费用。

（16）9月30日计算并结转本月第三车间完工产品成本。

（17）登记下列明细账并进行月末结账：①第三车间基本生产成本明细账；②第三车间制造费用明细账②各材料明细账；③材料成本差异明细账；④甲、乙、丙、丁四种产品的产成品明细账。

参考答案（二）（1）领料单财务部门记账仓库领料转账凭证财务主管记账审核制单（2）领料单财务部门记账仓库领料转账凭证财务主管记账审核制单（3）中国工商银行转账支票支票号码签发日期：贰零零叁年玖月柒日开户银行名称：收款人：签发人账号：用途购办公用品科目（付）上列款项请从我账户内支付对方科目（收））________________转账日期年月日签发人盖章复核记账验印北京市商业企业统一发票发票号：企业（盖章）财务开票付款凭证财务主管记账审核出纳制单（4）工资及福利费汇总表转账凭证财务主管记账审核制单转账凭证（5）转账凭证2003年9月10日转字第904.1/2号转账凭证财务主管记账审核制单（6）中国工商银行现金支票支票号码签发日期：贰零零叁年玖月壹拾肆日开户银行名称：用途__发工资____ 科目（付）____________________上列款项请从我账户内支付对方科目（收））________________转账日期年月日签发人盖章复核记账验印付款凭证贷方科目银行存款 2003年9月14日银付字第902号（7）原始凭证（工资表）略付款凭证（8）领料单财务部门记账仓库领料转账凭证财务主管记账审核制单（9）领料单财务部门记账仓库领料转账凭证财务主管记账审核制单（10）领料单财务部门记账仓库领料转账凭证（11）固定资产折旧汇总表转账凭证财务主管记账审核制单（12）中国工商银行转账支票支票号码签发日期：贰零零叁年玖月贰拾陆日开户银行名称：收款人：签发人账号：用途付水电费科目（付）上列款项请从我账户内支付对方科目（收））________________转账日期年月日签发人盖章复核记账验印北京市商业企业统一发票发票号：付款凭证财务主管记账审核出纳制单（13）发出材料成本差异汇总表转账凭证（14）中国工商银行转账支票支票号码签发日期：贰零零叁年玖月叁拾日开户银行名称：收款人：签发人账号：用途付修理费科目（付）上列款项请从我账户内支付对方科目（收））________________转账日期年月日签发人盖章复核记账验印北京市商业企业统一发票发票号：企业（盖章）财务开票付款凭证财务主管记账审核出纳制单（15）转账凭证财务主管记账审核制单（16） A类产品产成品成本计算表完工产品材料费用系数计算表完工产品定额工时计算表A类产品产成品成本分配表产成品成本汇总表产成品验收入库单转账凭证财务主管记账审核制单（17）制造费用明细账基本生产成本明细账产品类别：A类材料明细账材料名称：A材料计划单价：5元/千克材料明细账材料名称：B材料计划单价：4元/千克材料明细账材料名称：C材料计划单价：6元/千克材料明细账材料名称：D材料计划单价：7元/千克材料成本差异明细账产成品明细账产成品明细账产成品明细账产成品明细账附件：领料单财务部门记账仓库领料领料单财务部门记账仓库领料领料单领料部门： No.财务部门记账仓库领料领料单领料单领料单领料部门： No.。