2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银 行存款余额调节表”。
3.未达账项：
A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间 的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务， 一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由 于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。
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会计学原理第六章财产清查
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• • 编制银行存款余额调节表如下：
•
银行存款余额调节表
•
2011年7月31日
• 分析： “银行存款余额调节表”的编制只是银行存款 清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的
原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭
证后再进行。在编表时，企业可动用的银行存款的限额为 693600元。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入账， 予以核销。
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二、财产清查结果的会计处理
（一）账户设置
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▲▲▲固定资产清查结果的会计处理
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（三）应收、应付款清查结果的会计处理 1.应收账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——坏账损失。 (2)账户设置：
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（二）实物财产的清查方法 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法
2.清查手续：应填写“盘存单”和“实存 账存对比表”。(※ 重要的原始凭证)
三、应收、应付款的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账
单”。
2）实地盘存制下发出存货、期末结存 数量与成本的计算
◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确
定。并据此轧计出本月发出存货数量。
◆本期发出存货成本的确定：根据企业发
出存货计价方法计算确定。
◆期末存货成本的确定：可根据企业所采
用的发出存货成本方法等计算确定。
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4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同
◆假设后入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。 依存货入库时间顺序类推。
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B.后进先出法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
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6.实地盘存制的做法是怎样的?其缺点 有哪些?
7.进行财产清查应做好哪些准备工作?
8.怎样进行现金的清查?
9.如何进行银行存款的清查?“银行存款 余额调节表”的基本编制方法是怎样的?
10.如何进行实物资产的清查?
11.如何进行债权债务的清查?
12.进行财产清查的核算需要设置的主 要账户是什么？其基本结构是怎样的?
元。本月入库两批，分别为100件，单价81元； 200件，单价82元。本月发出该产品230件。
以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另 外一种称之为移动加权平均法。
移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都 要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存 货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。
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思考题：
1.什么叫财产清查?财产清查的必要 性是什么?
2.财产清查按不同的分类方法各包括 哪些种?
3.什么叫永续盘存制?其优点有哪些? 4.确定本期存货销售或耗用成本的方 法有哪些种？如何利用这些方法计算发出 存货成本?
5.期末存货的成本应当如何计算?
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3.实地盘存制
1）实地盘存制的含义
◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。
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◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
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2.应付账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——无法付出的应付
款项。 (2)处理方法： ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆发生无法付出的应付款项，可直接借记
“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。
•
• 补充作业题三：
• 一、目的： • 通过本题的练习，使学生能够掌握固定资 产清查的会计处理。
• 二、资料： • 某企业在财产清查中，发现盘亏机器设备 一 台 ， 账 面 原 值 为 280000 元 ， 已 提 折 旧 额 为 100000元。 • 三、要求： • 对该企业盘亏的机器设备进行批准前和批 准后的账务处理。
银行已收款入账，但企业未接到银行的收款通知，
因而未登记入账。
• （3）7月29日，企业送存购货单位签发的转账
支票15000元，企业已登账，银行未登账。
• （4）7月30日，银行代企业支付水电费2000元，
企业尚未接到银行的付款通知，故未登记入账。
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二、要求：
根据以上有关内容，编制“银行存款余额 调节表”，并分析调节后是否需要编制有关会 计分录，在编表时企业可动用的银行存款的限 额是多少？
2）期末存货结存成本的确定：根据各批
存货价格的具体情况确定。
■如果各批存货价格一致：
期末存货成本=存货单位成本╳存货数量
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■如果各批存货价格不一致：
•发出存货的 计价方法？
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3）发出存货计价方法 ①先进先出法 A.先进先出法的基本含义
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参考答案： 批准前，会计处理为： 借：固定资产
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B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
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C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80
1)会计部门设“库存材料”、“库 存商品”等总账及明细账，进行存货数 量、金额的双重计量。
2)仓储部门设保管账和保管卡，进 行存货数量的记录。
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（3）永续盘存制下期末存货数量、成本 及本期发出存货成本的计算
1）期末存货结存数量的确定：
账面期初余额+本期增加数—本期减少数
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B.未达账项的四种情况
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• 4）“银行存款余额调节表”的编制方法
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二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度
1.存货盘存制度的含义
◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量， 进而计算出其结存成本的方法。
13. 对财产清查的结果一般应如何进行 处理?
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•
• 对财产清查的内容我们已经进行了学习， 通过本题的练习，要求同学们一方面要掌握 未达账项的基本概念、种类，另一方面学会 编制银行存款余额调节表，并根据银行存款 余额调节表掌握银行存款的有关信息。
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C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200 件，单价82元。本月发出该产品230件。
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③加权平均法 A.加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。
1 000
•
贷：待处理财产损溢
1 000
• （2）属于由责任人赔偿的处理：
• 借：其他应收款-××× 8 000
•
贷：待处理财产损溢
8 000
• （3）属于自然灾害造成的损失的处理：
• 借：营业外支出
5 000
•
其他应收款-保险公司 6 000
•
贷：待处理财产损溢
11 000
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C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200 件，单价82元。本月发出该产品230件。
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②后进先出法（现已取消） A.后进先出法基本含义
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第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤
（1）财产清查结果的基本含义
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（2）处理原则：应按照有关财务会计 制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处理 意见。