(3) 应交增值税： 14.94-3.63=11.31元/盒
(4) 应交增值税附加： 11.31*5%=0.57元/盒
(5) 会计反映毛利: 87.86- 21.37=66.49元/盒
100万元 17万元 117万
117万元 117万元
这里财务重点控制的是增值税专用发票（进项），
付款审核
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7
购进业务核算
返利
返利
式（交5%营业税）
作折扣（交17%增值税） 以会务费、推广费形
返货（有票和无票）
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8
销售业务核算
出库
借（增）：应收账款 128.7万元
贷（增）：主营业务收入 元
所 得 税 税 前 利 润 （ 会 计 上 称 为 应 税 所 得 额 ） 为 ： 100.068-3-2=4.932万元
交企业所得税： 4.932*33%=1.62756万元 公司净利润为： 10-0.068-5-1.62756=3.30444万元
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16
如何测算销售药品利润
有种药品进价25元/盒，销价102.8元/盒，差价 77.8元/盒。返客户50元/盒(对方不给发票)， 看起来我们赚了27.8元/盒。
110万
应交税金—增值税（销项） 18.7万 元
收款：
借（减）：银行存款 – 银行 万元
128.7
贷（减）：应收账款 –公司 万元
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128.7
9
毛利的计算
• 一、毛利：
• 主营业务收入-主营业务成本-经营税金及附加 =110-100=10万元
• 二、 税金 • 交增值税=销项税-进项税=18.7-17=1.7万元 • 商品销售税金及附加=1.7*4%=0.068万元
• （城建税1%、教育附加3%、） • 相当于毛利的0.68% • 在销售环节纳税未毛利的17.68% （17%+0.68%） • 需要说明的是，增值税纳税有时间性差异，进项抵扣票多，当期认
证可以少交增值
费用的审核及记帐
.费用报销单据的要求：符合规定的发票
（开具发票应当按照规定的时限,顺序逐栏,全部联次,一次性如实开具,并加盖 单位财务印章或发票专用章）
固 付 定 款 资 审 产 核
现 资 金 管 支 理 付
工 返 资 利 管 催 理 收
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销售部
总 资 信
报 结 算
应开 收具
固货 定款
现销 金售
工费 资用
账 审 核
表 出 库
应发 付票
资催 产收
管记 理帐
管审 理核
4
财务管理制度
Ø 公司会计统一政策、财务管理办法、会计核算管理办法 Ø 采购结算管理办法 Ø 销售管理办法 Ø 返利管理办法 Ø 费用报销管理办法 Ø 现金管理办法 Ø 发票管理办法
2、主营业务利润=销售毛利-主营业务税金及附加
3、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营
财务费用
业费用- 管理费用-
4、利润总额=营业利润+投资收益+ 补贴收入+
支出
营业外收入-营业外
5、净 利 润=利润总额-所得税-少数股东收益
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15
利润的形成
假如上笔业务开支费用3万元 ，另外应承担的资产 折旧、银行借款利息、采购、仓储及管理人员工 资等2万元
企业财务管理制度、流程、报表讲解
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1
对财务敏感度的测试
一天有个年轻人来到王老板的店里买了一件礼物 这件礼物成本是18元，标价是21元。 结果是这个年轻人掏出100元要买这件礼物。 王老板当时没有零钱，用那100元向李某换了100元
的零钱，找给年轻人79元。 但是李某来发现那100元是假钞，王老板无奈还了
合规、真实、完整、及时、内容相符、金额一致
借： 销售费用（物流费用或管理费用）---***费 用
贷：现
金
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11
费用的管理和控制
u 固定费用 u 变动费用
费用审核
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13
费用管理和控制
看不见可 控费用
35%
变动费用
看得见可 控费用
10%
固定费用
55%
利润的形成
1、销售毛利=主营业务收入-主营业务成本
比同期费用
（8）历史成本
（9）划分收益性支出与资本性支出。
(10）谨慎性：如八项减值准备的提取，又如返利的预提等。
（11）重要性
（12）实质重于形式 经济实质重于法律形式
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6
购进业务核算
入库
借（增）：库存商品—西药 应交税金—增值税（进项）
贷（增）：应付账款 元
付款： 借（减）：应付账款 –公司 贷（减）：银行存款 – 银行
问：公司实际能赚多少钱？
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17
实际盈亏情况：
(1) 销价102.8元/盒是含税价，进行价税分离：
不含税价： 102.8/1.17=87.86元/盒
销项增值税：87.86*17%=14.94元/盒
(2) 进价25元/盒是含税价，进行价税分离：
不含税价： 25/1.17=21.37元/盒
进项增值税：21.37*17%=3.63元/盒
李某100元。 现在问题是：王老板在这次交易中到底损失了多
少钱???
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2
▪销售、结算、出库、 冲红、退货
销售发票、资信管理、收款
▪采购、入库、退货
发票，返利、付款 购进 核算
销售 核算
基础
费用
核算
财 利润 务
▪生产成本、制造费 用审核、控制期间
费用核算
▪报表报税
发票购买、认证
核
报表 报税
算
管 主 理 理 管
管 主 理 理 管
预 主 算 管
管 主 理 理 管
报 会 表 表 计
各税级票公组司、个结别算报组表
公司制度 税收政策 财务制度 核算标准
购标
出
进准
纳
会体
会
计系
计
监 资
结
控 信
算
体 中
组
系 心
预税 销 算票 售 体组 会 系计
采购部
单 入 据 完 整
报 税 票 表 到 位
应 付 收 款 应 申 付 请
资金 管理
▪现金管理、资金支付
银行票据、回款勾对
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3
四川省鑫福矿业财务管理管理流程
财务管理、财务运 行及相关工作
各项制度和要求通 过相关岗位人员传 递到业务人员
发票和资金是财务对 业务部门管理的切入 点
财务总监
助理
资 购 资 销 全 费 绩 出 合 总 各资级信公管司合理并中心报表
产 进 金 售 面 用 效 纳 并 帐
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5
会计核算的其它原则
(1） 客观性
要有合法凭证、合法协议、合法依据等
（2）相关性
要与经营管理决策相关
（3）可比性
要与历史同期、同行业企业具有可比性
（4）一贯性
不得随意改变会计政策，调节利润
（5）及时性
月报、中报、年报报送披露的时间要求
（6）明晰性
尽可能简明易懂
（7）配比原则: 收入与费用、成本 主营收入配主营成本 同期收入配