湖南大学·财务会计学2010年硕士研究生入学考试试题及真题答案解析湖南大学2010年招收攻读硕士学位研究生入学考试《中级财务会计》试题一、名词解释（每小题5分，共计20分）1、公允价值2、固定资产3、关联方4、资本公积二、计算与分析（每小题15分，共计30分）1、A企业2009年3月30日销售给本市S公司一批商品，货款总计100 000元，适用增值税税率为17%。

A企业收到S公司交来的一张出票日为5月1日，面值117 000元，期限为90天的银行承兑带息票据，票面利息8%。

A企业5月31日持票据到银行贴现，贴现率为6%。

要求：（1）计算A企业票据到期值。

（2）计算A企业票据贴现值。

（3）计算A企业票据贴现额。

2、企业某项固定资产，原始价值为900 000元，预计净残值为6 400元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

要求：计算该项固定资产每年应提的折旧额。

三、业务题（凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果以万元表示；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。

编制的会计分录中没有特别指出的，可只写出一级科目。

第一题24分，第二题16分，第三题10分，第四题10分，第五题10分。

共70分）1、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司20x8年度财务报告于20X9年4月10日经董事会批准对外报出。

报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在20X9年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：①20x8年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。

当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。

甲公司据此确认应收账款1 900万元；销售费用100万元；销售收入2 000万元；同时结转销售成本1 600万元。

20x8年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票，但尚未收到乙公司代销B产品的款项。

当日，甲公司确认应收账款170万元，应交增值税销项税额170万元。

②20x8年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2 000万元，成本为1 560万元，当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。

20x8年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。

甲公司据此确认销售收入1000万元，结转销售成本780万元。

③20x8年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。

当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万元。

甲公司据此于20x8年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。

（2）20x9年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①20x9年1月12日，甲公司收到戊公司退回的20x8年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。

当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。

该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。

至20x9年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。

②20x9年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

甲公司在20x8年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。

（3）其它资料①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。

除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

②甲公司适用的所得税税率为25%；20x8年度所得税汇算清缴于20x9年2月28日完成，在此之前发生的20x8年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。

不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：（1）判断资料（1）中的相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。

（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。

（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。

（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配—未分配利润”、“盈余公积—法定盈余公积”的会计分录；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称。

）2、乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣），适用的增值税税率为17%。

该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。

2007年1月至4月发生的有关经济业务如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。

（2）工程领用工程物资210.6万元。

（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。

（4）应付工程人员职工薪酬114万元。

（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分损毁，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，改赔偿款尚未收到。

（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。

（7）工程达到预定可使用状态进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。

未对该批B原材计提存货跌价准备。

工程试运转生产的产品完工转为库存商品。

该库存商品成本中耗用的B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。

（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。

（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。

要求：根据上述资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。

（注：“应交税费”科目要求写出明细科目）3、为提高闲置资金的使用率，甲公司20x8年度进行了以下资料：（1）1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。

该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，实际年利率7%。

于每年12月31日支付当年度利息。

甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券到期。

12月31日，甲公司收到20x8年度利息600万元。

根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。

当日市场年利率为5%。

（2）4月10，购买丙公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。

甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股标时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。

12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。

（3）5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。

甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制，共同控制或重大影响。

甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。

12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。

相关年金现值系数如下：（P/A,7%，5）=4.1002；（P/A,7%，4）=3.3872相关复利现值系数如下：（P/S,7%，5）=0.7130；（P/S，7%，4）=0.7629要求：a)判断甲公司取得乙公司债券时应划分为的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。

b)计算甲公司20x8年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。

c)判断甲公司持有乙公司债券20x8年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。

如计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。

d)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司20x8年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。

e)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司20x8年度因持有丁公司股票确认的损益。

（涉及“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目）4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格（市场价格）均不含增值税额，甲公司20x8年发生的部分交易或事项如下：（1）1月2日从证劵市场上购入某公司于20x8年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和利息。

购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。

购入后将其划分为持有至到期投资。

购入债券的实际年利率为5%。

假定按年计提利息。

（2）6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品，合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。

6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收，该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。

至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回，经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款，根据乙公司年末的财物状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。

（3）6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。

合同约定：甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品支付并验收合格时支付，当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。

11月10日，甲公司发出B传票并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失，当日，甲公司同意在销售价格上给予1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。

甲公司生产了B产品的实际成本为780万元。

（4）9月20日，甲公司董事会通过决议，拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件，甲公司共有员工500，其中车间生产工人330人，车间管理人员80人，公司管理人员40人。

9月26日，甲公司向每位员工发放D产品一件。