澳海※同瀚※三江园林绿化企业财务会计核算规范（讨论稿）第一部分：经营前期准备工作1.股东会决议及章程、住所证明；2.工商部门“企业名称预先核准通知书”3.银行开设验资账户4.会计师事务所出具“验资报告”；5.工商部门审批核准“企业法人营业执照”；6.公安治安科审批指定刻印社刻公章、财务章、合同章、法人章；7.技术监督局审批“组织机构代码证”；8.国地税审批“税务登记证”；9.银行申请“开户许可证”后开设基本结算账户；10.签订银行税务扣税款协议；11.刻“发票专用章”；12.办理“办税员服务卡”和“企业办税卡”（有些省不需要）；第二部分：会计核算科目（明细）设置一、资产类：1.现金；2.银行存款---XX银行（银行）；3.其它货币资金---XX银行存单或XX单位汇票；4.短期投资---XX股票或XX投资；5.应收票据---XX单位（单位往来）；6.应收账款---XX单位（单位往来）；7.预付账款---XX单位（单位往来）；8.其它应收款---XX单位或个人（单位往来）；9.库存商品---XX商品（数量金额式）或XX类商品（一般）；10.待摊费用---房租等；11.长期股权投资---XX单位；12.固定资产---房屋建筑物---XX房产、---运输工具---XX汽车、---管理用具---XX用品；13.累计折旧---房屋建筑物---XX房产、---运输工具---XX汽车、---管理用具---XX用品；14.在建工程---XX房屋；15.无形资产---XX土地或XX商标；16.长期待摊费用---XX房屋装潢；17.固定资产清理---XX财产清理；二、负债类：1.短期借款---XX银行(一般)；2.应付票据---XX单位（单位往来）；3.应付账款---XX单位（单位往来）；4.预收账款---XX单位（单位往来）；5.其它应付款---XX单位或个人（单位往来）；6.应付工资---管理人员工资；7.应付利润---XX股东；8.应交税金---应交增值税应交税金---城建税；应交税金---个人所得税；应交税金---企业所得税；应交税金---印花税；应交税金---待抵进项税额；9. 其他应交款---教育费附加、---地方教育附加、---水利基金；10.预提费用---银行利息或房租或水电费；11.长期借款---XX银行或XX单位或个人；12.长期应付款---XX单位或个人；三、所有者权益：1.实收资本---XX股东；2.资本公积；3.盈余公积---公积金；4.本年利润；5.利润分配---未分配利润；四、损益类：1.主营业务收入---XX类商品或XX商品或XX工程项目、---转销；2.主营业务成本---X XX类商品或XX商品或XX工程项目、---转销；3.主营业务税金及附加---城建税、---教育费附加、---地方教育附加、---转销；4.营业费用---广告宣传费、---佣金、---转销；5.其它业务收入---XX收入、---转销；6.其它业务支出---XX成本支出、---转销；7.管理费用---办公费、差旅费、管理人员工资、福利费、业务招待费、社保费、折旧费、汽车费、通讯费、教育经费、工会经费、印花税、房产税、水电费、低值易耗品、审计费、其它；管理费用---转销；8.财务费用---利息支出、银行手续费、利息收入、---转销；9.营业外收入---财政补贴、罚款收入、---转销；10.营业外支出---行政罚款滞纳金、捐款、---转销；11.所得税---所得税费用、---转销；第三部分：经营期间会计核算（分录）1.预付定金或预付款时：借预付账款-XX单位贷银行存款；2.购入苗木到培育基地、发票到时借基本生产成本-苗木基地贷预付账款（应付账款）-XX单位；购入苗木到园林工地、发票到时借基本生产成本-XX工程项目贷预付账款—XX单位3、购入固定资产取得普通发票借固定资产-XX财产贷银行存款（现金）；4．报销出差住宿、车船机票时：借管理费用（销售费用）-差旅费5．报销招待业务餐费、礼品时：借管理费用-业务招待费贷银行存款（现金）；6． 1）支付后期房租时：借待摊费用-房租费贷银行存款；2）摊销当月房租时：借管理费用（销售费用）-房租费7． 1）房租未付预提时：借管理费用——房租费贷预提费用-房租费；2）支付前期房租费时：借预提费用-房租费8. 1）（新会计准则下）支付后期房租时：借: 预付账款-房租费贷:银行存款2）摊销当月房租时：借: 管理费用(销售费用) -房租费贷:预付账款9. 1）（新会计准则下）房租未付预提时：借: 管理费用-房租费贷:其他应付款2）支付前期房租费时：借: 其他应付款贷:银行存款10．购入交通工具时：借固定资产-XX汽车贷银行存款；11．购入房子时：借固定资产-XX房屋贷银行存款；12．购入土地时：借无形资产-土地使用权贷银行存款；13．建造房屋时：借在建工程-XX房屋贷银行存款；14．房屋完工时：借固定资产-XX房屋贷在建工程-XX房屋；15．支付小轿车费用时：借管理费用-汽车费用贷银行存款（现金）；16．支付水电费时：借管理费用-水电费贷现金；17．支付电话费时：借管理费用-通讯费贷银行存款；18. 发放员工工资时：借: 应付工资-管理人员工资应付工资-工地人员工资贷:其他应付款-社会保险费（个人部分）其他应付款-公积金（个人部分）应交税费-应交个人所得税银行存款；19．支付员工福利费时：借管理费用-福利费20．支付员工劳保费时：借管理费用-劳保费用贷银行存款（现金）；21．支付员工教育费用时：借管理费用-教育经费22．支付工会经费时：借管理费用-工会经费23.预收定金或订金或预收款时：借银行存款贷预收账款-XX单位；24．开具自产苗木销售发票时借预收账款（应收账款）-XX单位贷主营业务收入-XX类商品贷应交税金-应交增值税（3%）25.购入辅助材料借基本生产成本 ---XX工程项目、贷银行存款（应付账款）结转工资时借管理费用-工资基本生产成本-XX工程项目贷应付工资-管理人员工资-工地人员工资26.结转苗木销售成本时：借主营业务成本-XX类苗木贷基本生产成本-苗木基地结转工程项目成本时借主营业务成本-XX工程项目贷基本生产成本-XX工程项目27．开具施工发票借：预收账款（应收账款）贷主营业务收入-XX工程项目28．缴纳所得税时：借应交税金-企业所得税贷银行存款；29. 减免的增值税，上年末或年初时要向单位主管税务部门进行审批，审批后，每月进行帐务处理：结转免缴增值税额：借：应交税金--应交增值税（减免税款）贷：营业外收入（新制度）30．缴纳地税费时：借应交税金-城建税借应交税金-个人所得税借其它应交款-教育费附加借其它应交款-水利基金（或其它）借管理费用-房产税借管理费用-土地使用税借管理费用-印花税借管理费用-社保费贷银行存款；31．收到出租房屋租金时：借银行存款（现金）贷其它业务收入-房租收入32．缴纳房租营业税费时：借其它业务支出-房租支出贷银行存款33.出售固定资产：①:将准备出售的固定资产转入清理借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产②:发生清理费用借:固定资产清理贷:银行存款③:收到出售固定资产的价款借:银行存款贷:固定资产清理④:出售已使用过的固定资产，计提增值税借:固定资产清理贷:应交税费-应交增值税⑤:清理结转借:固定资产清理或借:营业外支出34．银行贷款时：借银行存款贷短期借款-XX银行；35．收到单位和个人借款时：借银行存款贷其它应付款-XX单位和个人；36．支付银行和单位利息时：借财务费用-利息支出贷银行存款；37．支付个人利息时：借财务费用-利息支出按利息总额的20%代扣贷应交税金-个人所得税贷银行存款（现金）；38．收到银行或单位利息收入时：借银行存款（现金）财务软件分录做借方红字借财务费用-利息收入※39．收回管理费用中费用时：借银行存款（现金）财务软件分录做借方红字借管理费用-xx费用※40．分摊土地费用时借：管理费用—土地使用费分摊贷无形资产-- 土地使用费分摊41．月末计提折旧时：借管理费用-折旧费贷累计折旧（摊销）-XX财产；42．月末计提税费时：借主营业务税金及附加-城建税借主营业务税金及附加-教育费附加按当月应交营业税的3%计提贷应交税金-城建税贷其它应交款-教育费附加；43．计提企业所得税时：借所得税-所得税费用贷应交税金-应交所得税；44．月末结转收入类本年利润时：借主营业务收入-转销借其它业务收入-转销借营业外收入-转销贷本年利润；45．月末结转支出类本年利润时：借本年利润贷主营业务成本-转销贷主营业务税金及附加-转销贷其它业务支出-转销贷营业外支出-转销贷管理费用-转销贷财务费用-转销贷所得税-转销46. 年末结转本年利润时：借本年利润贷利润分配-未分配利润或借利润分配-未分配利润贷本年利润第四部分经营终止清算1．股东会决议成立清组算，指定清算组成员；2．向工商部门申请企业注销备案；3．凭工商部门备案书在县级以上报纸刊登“注销公告”；4．清算组登记债权债务并进行处理；5．有车辆的须清理变卖过户，缴纳有关税费；6．有房屋、土地的须清理过户，缴纳有关税费；7．有财产、存货的须清理变卖，缴纳有关税费；8．向国地税部门申请各税结算，有必要时须提供税务鉴证，财产损失报批；9．向国地税部门申请注销税务登记证；10．清算组出具清算报告，写明清算步骤、清算程序、债权债务处置情况、净资产分配情况；并经股东会决议通过；11．在报纸刊登“注销公告”45天后向工商部门办理执照注销；12．注销“组织机构代码证”；13．注销“开户许可证”，并划清分配货币、交割财产和债权债务。