会计账簿的意义及种类
:原材料
②登记方法: ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后, 根据汇总的数字登记(在11章中讲述)。
(2)明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种: 1)三栏式(总分类账)。 ① 格式:借、贷、余三栏式(总分类账) 。 ②登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:往来款项等。※只提供价值指标。
3)备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘 事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记 簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账
户之间不存在严密的依存关系。
(2)会计账簿按外表形式分类
1)订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册 的账簿。
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
4.会计账簿的种类 (1)会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
明细账
备查账簿
1)序时账簿——也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。
①特种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
②普通日记账:用来登记全部经济业务的序时账簿。
◆3)书写适当留格
会计科目:生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆4)使用蓝黑墨水 ◆5)红字限制使用
▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录
明细账
:应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
2)数量金额式。 ① 格式:借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
②登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:往来款项等。 ※既提供价值指标,又 提供实物指标。
3)多栏式。 ① 格式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法:逐笔登记。(减少数用红字登记) 适用核算内容:成本费用和收入等。※只提供价值指标。
②登记方法:逐日逐笔登记。
(2)普通日记账的格式与登记方法 1)两栏式普通日记账(分录簿) ① 格式:借、贷两栏式。
②登记方法:逐日逐笔登记。
2)分栏式普通日记账 ① 格式:按常用会计科目设置专栏(设借、贷方)。
②登记方法:逐日逐笔登记。
2.分类账簿的格式与登记方法 (1)总分类账 ① 格式:借、贷、余三栏式。
②╳
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少
(2)错账的具体更正方法
1)划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是 记账时发生的错账。
21
5
转
证 号数
25
7
转 30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清
出库
5000 借 25000
会计科目:原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
借 方 贷 方 或 余额
贷
◆7)注明余额方向
“T”形账户中没有余额时的表示方法:
账 页 格式不一,用以记录 具体经济业务内容
2.会计账簿的意义
经济 业务
经济 业务
A 系统归纳 、积累会计 资料的工具
经济
账簿
业务
计划 或 算规 制预 等章 度
B 考核经营成 果,进行会计 监督的重要依
据
C 编制会计 报表的主要 资料来源
会计报表
3.会计账簿的设置原则 ●满足需要 ●组织严密 ●精简灵便 ●结合实际
会计科目:本年利 润 20╳╳年 凭 证
摘 月 日 种类 号数
总
账
要 借方 贷方 余额
2 28 转 18 转入销售收入
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入营业费用
25 000
5 000
◆6)账页连续登记
会计科目:原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
◆8)账页结转说明
2.错账的更正方法 (1)错账的基本类型 1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
(按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式)
借方
贷方
借
摘 要 进项 已交 合计 销项 进项税 出口 合合计计 或 余额
税额 税额
税额 额转出 退税
贷
5.3 账簿的登记规则与错账更正方法
1.账簿的登记规则 (1)含义:登记账簿时必须遵守的要求。 (2)内容:基本要求——依据凭证记账。 ◆1)内容齐全准确 ◆2)做好登记标记
对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、 连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账 也叫“分录账”或“原始分类簿”。
2)分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项 经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置,总括反 映会计主体经济业务情况。
明细账
根据明细科目设置,详细记 录某一类经济业务情况。
第5章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
5.1 会计账簿的意义和种类
1.会计账簿的含义 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的簿籍。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“ 账户目录”等内容
封 面(含封底) 起保 护账页的作用
主营业务收入明细账
年 凭证 月 日 号数
(只按贷方发生额设置专栏的多栏式) 摘 要 A产品 B产品 C产品
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品
900
10 银付5 A产品退货
1 000
(略)
D产品
E产品
30 转6 结转收入
19 000
900
年 凭证 月 日 号数
应交增值税明细账
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
2)活页式账簿——活页账。 3)卡片式账簿——卡片账。
5.2 账簿的格式与登记方法
1.序时账簿的格式与登记方法 (1)特种日记账的格式与登记方法 1)现金日记账 ① 格式:收、付、余三栏式。
②登记方法:逐日逐笔登记。
2)三栏式银行存款日记账 ① 格式:收、付、余三栏式。