消费税征税范围总结
一、生产应税消费品
生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。

二、委托加工应税消费品
由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。

由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。

委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。

三、进口应税消费品
单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。

四、零售应税消费品
（一）范围：
1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售。

凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

（二）计税依据
1、纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。

2、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上
如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

3、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。

没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-金银首饰消费税税率）
4、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

5、金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。

五、在卷烟批发环节加征一道从价税，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。

易错点
1、卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，进口卷烟的计税价格由海关核定。

2、残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟确定税率，手工卷烟不分类别，一律按56%税率计征。

3、2009年1月1日——2011年9月30日：
A、对国产用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。

B、生产企业对外销售不用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油征收消费税。

C、对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费予以退还。

4、2011年10月1日：
A、对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税
B、生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税
C、对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量退还所含消费税
5、境内从事葡萄酒生产的单位和个人之间销售葡萄酒，实行“证明单”管理。

销售给生产企业以外的单位和个人不实行“证明单”管理，按规定纳税。

6、生产企业外购应税消费品，大包装加工小包装或者不经加工只贴商标对外销售的，正常征收消费税。

7、修理首饰不征收消费税。

二、消费税的计算
复合计税计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） =[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率] ÷（1-比例税率）
某酒厂将自产薯类白酒1吨（2000斤）发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为（）：消费税从量税=2000×0.5=1000（元）
从价税组成计税价格=[4000×（1+5%）+1000]÷（1-20%）=6500（元）应纳消费税=1000+6500×20%=2300（元）增值税销项税额=6500×17%=1105（元）或增值税销项税额=[4000×（1+5%）+2300]×17% =6500×17%=1105（元）。