第二部分审计案例分析目录第二部分审计案例分析 (1)审计工作流程知识点复习 (1)审计各阶段工作 (1)审计抽样 (5)案例二补充知识点 (6)银行存款的审查 (6)银行存款的主要审计程序： (8)案例三补充知识点 (9)采购与付款循环业务循环 (9)预计负债的确认 (10)案例四补充知识点 (11)采购与付款循环中的职责分工 (11)货币资金业务中的内部控制 (12)案例六补充知识点 (13)薪酬业务循环内部控制 (13)案例七补充知识点 (15)采购与付款业务循环内部控制 (15)案例八补充知识点 (17)生产与存货循环综述 (17)案例十四补充知识点 (19)内部控制 (19)案例十五补充知识点 (21)现金审计-库存现金的监盘 (21)现金收付业务的审查 (22)特点：1.稳定度高；2.与实务结合紧密；3.需要职业判断的内容多；4.易于理解，记忆内容相对少。

方法：1.识别审计类型或审计循环；2.知识补充；3.理解中记忆；4.题干标识。

审计工作流程知识点复习审计各阶段工作（一）审计计划阶段1.编制年度审计项目计划2.编制审计工作方案审计工作方案的内容主要包括：审计目标；审计范围；审计内容和重点；审计工作组织安排；审计工作要求。

(目范重组要?木贩中祖腰）审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批（可调整，应报批）。

（二）审计实施阶段这个阶段的主要工作包括：1.成立审计组，送达审计通知书（实施审计三日前）审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。

审计组实行审计组组长负责制。

2.进行调查了解第一，调查的内容（1）单位性质、组织结构；（2）职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；（3）相关法律法规、政策及其执行情况；（4）财政财务管理体制和业务管理体制；（5）适用的业绩指标体系以及业绩评价情况；（6）相关内部控制及其执行情况；（7）相关信息系统及其电子数据情况；（8）经济环境、行业状况及其他外部因素；（9）以往接受审计和监管及其整改情况；（10）需要了解的其他情况。

第二，调查的方法：（1）书面或者口头询问被审计单位内部和外部相关人员；（2）检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册；（3）观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；（4）追踪有关业务的处理过程；（5）分析相关数据。

（询检观追分?巡检追关芬）第三，调查的范围第四，判断标准（如法律、法规、行业标准等）第五，如何判断“重要问题”审计人员判断重要性时，可以关注下列因素：性质严重，金额大。

第六，应对措施审计组应当评估被审计单位存在重要问题的可能性，以确定审计事项和审计应对措施。

审计组针对审计事项确定的审计应对措施包括：（后面应该怎么查）（1）评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性；（2）评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性；（3）确定主要审计步骤和方法；（4）确定审计时间；（5）确定执行的审计人员；（6）其他必要措施。

3.编制审计实施方案一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案。

重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。

4.获取审计证据，进行审计记录5.检查重大违法行为（三）审计报告阶段这个阶段的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。

1.编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定（注意各自的职责，文件的名称）（1）审计组在起草审计报告前，审计组组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核，并从总体上评价审计证据的适当性和充分性（评估证据）。

审计组应当根据审计发现问题的性质、数额及其发生的原因和审计报告的使用对象，评估审计发现问题的重要性，如实在审计报告中予以反映（评估问题）。

（2）审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。

经济责任审计报告还应当征求被审计人员的意见；必要时，征求有关干部监督管理部门的意见。

特殊情况，审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。

(报告报审必须有，征求意见可以有）（3）被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告作出必要的修改。

审计组应当对采纳被审计单位、被调查单位、被审计人员、有关责任人员意见的情况和原因，或者上述单位或人员未在法定时间内提出书面意见的情况作出书面说明。

（异议核实，报告修改，书面说明）（4）对审计或者专项审计调查中发现被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内作出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。

审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。

（出具处理处罚决定书或移送处理书）（5）审计组应当将下列材料报送审计机关业务部门复核：审计报告；审计决定书；被审计单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明；审计实施方案；调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料；其他有关材料。

（审计项目档案）审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。

（6）审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。

审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。

（审计业务会议审定，授权其他人审定）（7）签发后，送达：审计报告送达被审计单位、被调查单位；经济责任审计报告送达被审计单位和被审计人员；审计决定书送达被审计单位、被调查单位、被处罚的有关责任人员。

（被审计单位和相关人员）2.公布审计结果审计机关公布审计和审计调查结果，应当指定专门机构统一办理，履行规定的保密审查和审核手续，报经审计机关主要负责人批准。

未经授权不得公布。

3.检查审计整改情况审计抽样存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：（少量大额重要问题，全审符合成本效益）（1）审计事项由少量大额项目构成的；（2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的；（3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。

审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查：（大额、重要、达到重要性标准）（1）大额或者重要项目；（2）数量或者金额符合设定标准的项目（达到重要性标准）；（3）其他特定项目。

选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。

案例二补充知识点银行存款的审查1.审核银行存款日记账记录（1）核对银行存款日记账与总账余额是否相符，如果不符，应查明原因。

（2）依次验算其加总额的正确性。

（3）抽查银行存款重要业务，验证其合法性。

（4）抽查与银行存款有关的往来账户。

2.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。

审查长期定期存款或限定用途的存款，查明其所有权。

3.检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和l月至11月中的任何一至两个月的银行存款余额调节表进行检查。

审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。

如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法。

调节未达账项并审阅企业编制的银行存款余额调节表。

对于对账单与银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意，有无账务处理上的差错。

4.检查、函证银行存款余额函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款）的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。

同时，对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证。

检查一年以上的定期存款或限定用途存款。

此类款不属于流动资产，应列入其他资产项下。

对此，审计人员应查明情况，作出相应记录。

5.核实货币资金收支的截止期财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。

如年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。

为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。

可采用以下方法：（1）检查支票（包括汇票等各种单据）收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期；（2）检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；（3）查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。

银行存款的主要审计程序(1)核对银行存款日记账与总账、报表的余额是否相符。

(2)抽取部分银行存款账户，取得银行对账单，检查对账单记录与银行存款日记账记录是否相符。

(3)对于资产负债表日银行对账单记录与日记账记录不相符的银行存款账户，应获取或编制该账户资产负债表日“银行存款余额调节表”，如果调节后的银行存款仍有差异，应进一步查明原因，做出记录或作适当调整。

(4)检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性和资产负债表日后的进账情况，注意有无长期不予处理的差额。

如有，则应作相应调整。

(5)向所有的银行存款户函证资产负债表日余额。

(6)银行存款中如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，做出记录。

(7)调查大额或性质异常的银行存款收支记录，检查相应原始凭证是否完整，有无授权批准。

(8)抽查资产负债表日若干银行存款收支凭证，进行截止测试。

如有跨期收支事项，应作适当调整。

(9)检查非记账本位币折合记账本位币所采用的汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。

(10)查明银行存款是否已在资产负债表上恰当披露。

案例三补充知识点采购与付款循环业务循环1.处理请购单由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是本循环的起点，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单。