税法的特点主要是： （1）从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法。 （2）从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授 权法规。 （3）从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法。
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二、税收法律关系
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税收法律关系总体上由权利主体、客体和法律关系 内容三方面构成。
（三）税收法律关系的保护
税收法律关系是同国家利益及企业和个人的权益相 联系的。
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三、税法的构成要素
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三、税法的构成要素
税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同 的基本要素的总称。
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳 税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
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三、税法的构成要素
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3．代扣代缴义务人
代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣 除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位和个人。
4．代收代缴义务人
代收代缴义务人是指有义务借助与纳税人的经济交往 而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。
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（1）名义税率与实际税率
名义税率与实际税率是分析纳税人负担时常用的概念。名义税率 是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时 期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。实际税率常常低于 名义税率。
（2）边际税率与平均税率
税法
第9版 王红云主编
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目录
第一章
税法概述
第二章 税收征收管理
第三章 第四章
增值税
普通发票和增值税 专用发票的规定
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目录
第五章 第六章 第七章 第八章
消费税 关税 资源税 土地增值税
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目录
第九章
城市维护建设税 与教育费附加
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三、税法的构成要素
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（二）课税对象和计税依据 1．课税对象
课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的 物，是国家据以征税的依据。通过规定课税对象，解决对 什么征税这一问题。
2．计税依据
计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种 应征税款的依据或标准。也是纳税人正确履行纳税义务， 合理负担税收的重要标志。
第十章
企业所得税
第七章
个人所得税
第八章
其他税
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第一章
税法概述
第一节 税法概述
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第一章 税法概述
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税法的概念
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我国税法原则
3 我国税收立法机关和程序
4 我国现行税法体系 5 我国税收管理体制
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一、税法的概念与特点
3．课税对象与计税依据的关系
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三、税法的构成要素
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（三）税目
税目是课税对象的具体化，反映具体的征税 范围，代表征税的广度。
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三、税法的构税额与课税对象之间的比例，是计算税额 的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税 人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。税率 具体又包括：
三、税法的构成要素
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5．代征代缴义务人
代征代缴义务人是指接受税务机关委托，按国家税法 规定代征税款的单位和个人。采取由代征代缴义务人代征 税款的征收方法，是税务机关为了加强征收管理，方便群 众纳税，对于不便直接征收，而有关单位又能控制的税源 的一种有效征管形式。
6．纳税单位
纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效 集合。如企业所得税可以每个分公司为一个纳税单位，也 可以总公司为一个纳税单位。纳税单位的大小通常要根据 管理上的需要和国家政策来确定。
3．税收法律关系的内容
税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所 应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也 是税法的灵魂。
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二、税收法律关系
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（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身 并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、 变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或 消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收 法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。
1．比例税率 2．累进税率
累进税率具体又包括： （1）全额累进税率。（2）超额累进税率。 （3）超率累进税率。（4）超倍累进税率。
3．定额税率
定额税率具体又包括： (1)地区差别定额税率。（2）分类分项定额税率。
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三、税法的构成要素
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对税率的其他相关概念:
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三、税法的构成要素
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（一）纳税义务人概念及与纳税人相关的概念
1．纳税义务人
纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有 纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。
2．负税人
负税人是指纳税人和负税人是两个既有联系又有区 别的概念。纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和 个人。负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如 果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就 不再是负税人。否则，纳税人同时也是负税人。
（一）税收法律关系的构成
1．权利主体
法律关系的主体是指法律关系的参加者。 在我国税收法律关系中，权利主体主要包括： 一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方 是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织
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二、税收法律关系
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2．权利客体
权利客体是指税收法律关系主体的权利、义务所共 同指向的对象，即征税对象。
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（一）税法的概念
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过 程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调 整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念。
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一、税法的概念与特点
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（二）税法的特点