第五章费用（单元测试）一、单项选择题1.以下选项中，不属于费用的是（）。

A.制造费用B.营业税金及附加C.其他业务成本D.管理费用2.甲公司为工业企业，2013年11月销售商品的成本为50万元，出租投资性房地产计提的累计折旧额为10万元，上月售出的商品发生的销售退回成本为5万，上月售出的商品发生的销售折让2万元，甲公司2013年11月应确认的主营业务成本为（）万元。

A.55B.50C.45D.433.下列会计处理中，应计入主营业务成本的是（）。

A.出租无形资产的摊销额B.出租固定资产的折旧额C.工业企业销售自产商品所发生的成本D.投资性房地产每月计提的折旧4.下列各项中，不通过“其他业务成本”科目核算的是（）。

A.随同商品出售，不单独计价的包装物成本B.销售原材料C.投资性房地产的折旧额D.随同商品出售，单独计价的包装物成本5.2012年，A公司实际应交增值税200万元，应交消费税150万元，应交营业税为10万元，城市建设维护税税率为7%，教育费附加为3%，A公司2012年确认的城市维护建设税金额为（）万元。

A.36B.16C.0D.25.26.下列各项中，一般不能通过“营业税金及附加”科目核算的是（）。

A.提供劳务运输缴纳的营业税B.消费税C.房产税D.城市维护建设税7.甲公司于2013年委托乙公司代销自产商品1000件，每件售价1000元，甲公司按售价10%向乙公司支付手续费，每件成本700元。

2013乙公司年实际对外销售500件，甲公司收到乙公司开具的代销清单后，向乙公司开具了增值税专用发票。

则甲公司本年增加的销售费用是（）元。

A.100000B.70000C.50000D.350008.甲公司2012年支付产品保险费3000元，支付销售机构职工工资40000元，聘请中介机构费5000元，顾问费3000元，甲公司应确认的销售费用金额为（）元。

A.40000B.43000C.8000D.480009.生产车间的固定资产修理费用应计入（）。

A.管理费用B.制造费用C.主营业务成本D.其他业务成本10.某公司为了拓展产品销售市场发生的业务招待费计入（）科目。

A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业税金及附加11.2012年甲公司支付销售人员工资10万元，计提专设销售机构使用房屋折旧1万元，支付业务招待费5万元，支付行政部门发生的固定资产修理费用4.5万元，计提固定资产减值准备2.5万元，计提车间固定资产折旧3万元，甲公司该年应确认的期间费用为（）万元。

A.26B.20.5C.14.5D.1612.下列关于企业建造固定资产发生的长期借款利息支出的说法中，正确的是（）。

A.在筹建期间发生的符合资本化的借款利息应当资本化，计入相关资产成本B.在筹建期间发生的不符合资本化的借款利息应当计入财务费用C.在经营期间发生的符合资本化的借款利息应当资本化，计入固定资产成本D.在经营期间发生的不符合资本化的借款利息应当计入管理费用二、多项选择题1.以下关于费用的说法中，正确的有（）。

A.费用在日常活动中形成，并且会导致净资产减少B.费用在非日常活动中形成，并且会导致净资产增加C.费用与向所有者分配利润无关D.费用与向所有者分配利润相关2.下列各项中，属于费用核算范畴的有（）。

A.主营业务成本B.营业税金及附加C.财务费用D.管理费用3.以下关于营业成本的表述中，错误的有（）。

A.营业成本是非日常活动形成的B.营业成本是由主营业务成本和其他业务成本组成的C.营业成本会导致利润总额减少D.企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入营业外支出4.下列各项中，通过其他业务成本核算的有（）。

A.工业企业销售原材料应结转的成本B.出租固定资产的折旧额C.出租无形资产的摊销额D.出租包装物的成本5.以下选项中，应计入主营业务成本的有（）。

A.出租固定资产计提的折旧费B.非流动资产处置损失C.工业企业销售自产产品的成本D.服务企业提供劳务所发生的成本6.以下选项中，不通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。

A.转让无形资产所交营业税B.销售商品所交增值税C.出售商品所交消费税D.企业缴纳的教育费附加7.下列各项中，应计入销售费用的有（）。

A.售后服务网点的业务费B.商品维修费C.产品展览费D.诉讼费8.下列税金中，应计入管理费用的有（）。

A.车船税B.与投资性房地产相关的房产税C.与投资性房地产相关的土地使用税D.印花税9.以下选项中应在利润表“财务费用”项目下列示的有（）。

A.汇兑损益B.现金折扣C.售后网点的职工薪酬D.利息支出10.下列关于管理费用的说法中，正确的有（）。

A.商品流通企业管理费用不多的，可不设“管理费用”科目B.管理费用属于期间费用C.管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用D.企业生产车间的固定资产的修理费用属于管理费用11.下列各项费用中，在发生时计入当期损益的有（）。

A.购买货物支付的增值税进项税额B.计提的预计产品质量保证损失C.采购原材料时借给采购人员差旅费D.企业支付的矿产资源补偿费12.以下关于财务费用的表述中，正确的有（）。

A.企业从事外贸交易时发生的汇兑损益计入财务费用B.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用C.企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况D.财务费用借方登记发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的财务费用三、判断题1.费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

（）2.营业外支出属于企业的费用。

（）3.主营业务成本在期末可以不结转，此时主营业务成本在期末有余额。

（）4.工业企业销售原材料的实际成本计入企业的主营业务成本。

（）5.其他业务成本是企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。

（）6.随同商品出售，单独计价的包装物成本计入其他业务成本。

（）7.企业购买商品的增值税通过“营业税金及附加”科目核算。

（）8.与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

（）9.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。

（）10.企业在交易过程中发生的汇兑损益及相关的手续费应计入财务费用。

（）11.企业发生的商业折扣计入财务费用。

（）四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司2013年发生如下经济：（1）2月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为200万，增值税税额34万元。

为了及早收回货款，甲公司在销售合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，计算现金折扣时考虑增值税，甲公司已于当日发出商品，乙公司于2月19日付款。

（2）5月20日，甲公司向丙公司销售单独计价的包装物，增值税专用发票上注明销售收入4万元，增值税税额为0.68万元，包装物成本3万元，款项已存入银行。

（3）7月1日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至12月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动刚刚完成研究阶段的工作。

（4）12月1日，甲企业将自行研发非专利技术出租给丁企业，双方约定租赁期限为10年，每月末以银行转账结算方式收取租金5万元，该非专利技术每月摊销金额为4万元。

（5）12月，甲公司对外提供运输服务，共获得劳务收入2万元，营业税税率为3%，款项已存入银行，运输劳务是甲公司的主营业务。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。

（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），甲公司应确认的财务费用是（）万元。

A.2B.2.34C.4D.4.68（2）根据资料（2），甲公司做出的下列会计处理正确的是（）。

A.出售包装物时，贷方确认其他业务收入4万元B.出售包装物时，贷方确认营业外收入4万元C.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本3.68万元D.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本3万元（3）根据资料（3），甲公司的会计处理正确的是（）。

A.甲公司应确认管理费用100万元B.甲公司应确认无形资产100万元C.甲公司应确认管理费用74万元D.甲公司应确认无形资产26万元（4）根据资料（4），甲企业应将非专利技术每月摊销金额4万元计入（）。

A.主营业务成本B.其他业务成本C.管理费用D.销售费用（5）根据资料（5），甲公司的会计处理正确的是（）。

A.劳务收入实现时：借：银行存款 2贷：主营业务收入 2B.确认应交的营业税时：借：营业税金及附加0.06贷：应交税费——应交营业税0.06C.缴纳营业税时：借：营业税金及附加0.06贷：应交税费——应交营业税0.06D.缴纳营业税时：借：应交税费——应交营业税0.06贷：银行存款0.06参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】制造费用是指工业企业为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品成本中，不属于费用范畴。

2.【答案】C【解析】销售商品成本应计入主营业务成本，出租投资性房地产计提的累计折旧额计入其他业务成本，上月售出的商品发生的销售退回冲减主营业务成本，上月售出的商品发生的销售折让不冲减本月主营业务成本，所以甲公司2013年11月应确认的主营业务成本=50-5=45（万元）。

3.【答案】C【解析】选项ABD计入其他业务成本，选项C正确。

4.【答案】A【解析】随同商品出售，不单独计价的包装物成本通过“销售费用”科目核算。

5.【答案】D【解析】城市维护建设税=（200+150+10）×7%=25.2（万元），选项D正确。

6.【答案】C【解析】选项C房产税应计入管理费用，不能通过“营业税金及附加”科目核算。

7.【答案】C【解析】委托方收到受托方开具的代销清单时确认主营业务收入，结转主营业务成本，同时将支付的代销手续费计入销售费用，甲公司本年增加的销售费用=500×1000×10%=50000（元）。

8.【答案】B【解析】销售费用=3000+40000=43000（元），聘请中介机构费和顾问费计入管理费用，不应计入销售费用。

9.【答案】A【解析】生产车间的固定资产修理费用应计入管理费用。

10.【答案】B【解析】拓展产品销售市场发生的业务招待费计入管理费用，选项B正确。

11.【答案】B【解析】计提的固定资产减值准备计入资产减值损失；计提车间固定资产折旧计入制造费用；甲公司应确认的期间费用=10+1+5+4.5=20.5（万元）。

12.【答案】A【解析】在筹建期间发生的符合资本化的借款利息应当资本化，计入在建工程等相关资产成本，选项A正确；在筹建期间发生的不符合资本化的借款利息应当计入管理费用，选项B错误；在经营期间发生的符合资本化的借款利息应当资本化，计入在建工程等相关资产成本，而不是固定资产成本，选项C错误；在经营期间发生的不符合资本化的借款利息应当计入财务费用，选项D错误。