银行或类似金融机构等审计客户，按照正常程序开立存款
或交易账户
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14
• 2.
• 【答案】C
• 【解析】会计师事务所、审计项目组 成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款 或为其提供担保，将因自身利益产生非常 严重的不利影响，导致没有防范措施能够 将其降低至可接受的水平。
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• 3.A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，2012 年2月在完成审计工作后，审计项目合伙人林夕拟加入该 客户担任财务负责人，以下情形不会损害独立性的是( )。
4
第四节：财务报表审计的过程
5
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3
第一节 财务报表审计的起源与发展
• 一、财务报表审计的起源 • 意大利，合伙企业
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4
• 二、早期英国民间审计 • 1720年发生英国的南海公司破产案 • 经营权与所有权的分离 • 详细审计
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5
• 三、美国的民间审计 • 财务报表审计 • 形成20世纪“八大”会计师事务所的产生
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• 三、财务报表审计与其他鉴证业务
• 鉴证业务包括历史财务信息审计业务（又 称财务报表审计）、历史财务信息审阅业 务（又称财务报表审阅）和其他鉴证业务 等三大类
• 其他鉴证业务主要包括企业内部控制审计 服务、预测性财务信息的审核等
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11
练习
• 一、单选
• 1.如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或 重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影
•
A.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年3月
份的月报
•
B.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年第二
季度的季报
•
C.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年上半
年的年报
•
D.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年年报
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16
• 3.
•
【答案】D
•
【解析】如果某一关键审计合伙人加入属于
响，以下做法正确的是( )。
•
A.要求该项目组成员尽快处置全部或部分经济利益，
以使该项经济利益不再重大
•
B.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何
重大决策
•
C.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组
成员已执行的工作
•
D.没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平
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• 1.
•
B必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
•
C.实施项目质量控制复核
•
D.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由
其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作
的范围能够使其承担责任
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• 2. • 【答案】ABD
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21
• 3.A为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲会计师事 务所连续2年为B公司提供相关服务，2012年3月份A公司收 购B公司后，甲会计师事务所在满足继续为公司A执行审计 业务的条件时，则应当采取的过渡性措施有( )。
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6
• 四、我国注册会计师审计的开展 • 1981年1月1日，上海会计师事务所成立 • 1988年成立了注册会计师协会 • 1993年颁布了《注册会计师法》
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7
第二节 财务报表审计的概念
• 一、定义 • 财务报表审计，是由胜任的独立审计人员
依据审计标准，为确定和报告被审计单位 特定期间的会计报表及相关财务信息与既 定会计标准间的符合程度，而收集并评价 审计证据的过程。
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8
• 1.胜任的独立审计人员 • 2.既定会计标准 • 3. 特定期间的会计报表及相关财务信息 • 4.审计标准 • 5.收集和评价证据 • 6.报告
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9
• 二、财务报表审计的对象 • 1.会计报表及其附注 • 2.报表反映的实际经济业务 • 3.控制财务信息发生的各项内部控制
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1
学习目标
• 1.了解财务报表审计的起源及其发展 • 2.了解财务报表审计的定义及对象 • 3.掌握财务报表的审计总目标与一般目标 • 4.掌握财务报表审计目标实现过程
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2
目录CONTENTS
1
第一节：财务报表审计的起源与发展
2
第二节：财务报表审计的概念
3
第三节：财务报表审计目标
•
1.以下针对独立性的说法中正确的有( )。
•
A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路
和方法
•
B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影
响
•
C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程
度
•
D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应
当承接鉴证业务
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• 1.
• 【答案】ABC
• 【解析】在遇到违反独立性的情形时， 注册会计师可以采取防范措施消除不利影 响或将其降低至可接受的水平。
•
A.考虑由审计项Biblioteka 组以外的注册会计师复核B公司的业务
•
B.由本所项目组以外人员为B公司的相关业务执行项
公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理
人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生
不利影响。除非该合伙人不再担任关键审计合伙 人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，
其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是
该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视 为受到损害。
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• 二、多项选择题
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• 2.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始 执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴
证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，为了
消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师所 采取的防范措施主要包括( )。
•
A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
• 【答案】D
• 【解析】如果会计师事务所、审计项 目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥 有直接经济利益或重大间接经济利益，将 因自身利益产生非常严重的不利影响，导 致没有防范措施能够将其降至可接受的水 平。
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• 2.以下各项中，将因自身利益产生非常不利的影响，导致 注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平，不
能承接审计业务的情形是( )。
•
A.会计师事务所按照正常程序，从银行或者类似金融
机构等审计客户取得贷款
•
B.审计项目合伙人按照正常程序，从银行或者类似金
融机构等审计客户取得贷款
•
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向
审计客户提供贷款或为其提供担保
•
D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在