➢ 1. 对自然人的课税与对法人的课税。前者是对自然人征收的 税，后者是对在法律上具有独立地位的经济实体征税的税。
➢ 2. 买方税与卖方税。卖方税是指纳税人在交易过程中处于出 售方地位的税收。买方税是指在交易过程中纳税人处于购买 者地位上的税收。
三、 课税对象 (征税对象、税收客体)
课税对象是指课税的标的物，它表明政府向什么征税。 课税对象可以分为三类：所得、商品和财产。
部
务
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权 利
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
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第一节 什么是税收
约翰•洛克
托马斯•霍布斯
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第一节 什么是税收
二、税收的“三性”
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第一节 什么是税收
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
享有依法征税的权利
政
社
府
负有提供公共物品的义 会
（一） 所得税
所得税（income tax）是以所得为课税对象的税收。根 据所得税的计税依据不同，可以将所得税区分为综合所 得税和分类所得税两种。
1．综合所得税（general income tax）以各类所得的总和为计税 依据。
2．分类所得税（classified income tax）是按照各种不同性质的 所得分别计征的所得税。
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本章提要
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
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第一节 什么是税收
一、税收的基本属性 二、税收的“三性”
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第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
（二） 商品流转税
商品流转税（commodity tax）是以流通过程 中的商品与劳务为课税对象的税收。
1．商品流转税可根据计税依据分为周转税和增值税。 1)周转税（circulation tax）是以商品的交易额为计税 依据的税收。2)增值税（value added tax，VAT）是以 商品的增值额为计税依据。
➢ 狭义：税收制度由各种税收要素构成，税收要素的具体规
定决定了税收的具体形式。税收要素指的是构成税收制度 的基本因素，它说明谁征税，向谁征，征多少以及如何征。
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
(the terminology )
二、税收分类
(the classification )
第二节 税收术语和税收分类
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第一节 什么是税收
（一）税收的强制性
1.分配关系的建立具有强制性。 2.征纳过程具有强制性。
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第一节 什么是税收
（二）税收的偿性
1.针对具体纳税人而言， 具有无偿性。
2.就财政活动总体或全 部纳税人而言，这种无 偿性又是相对性。
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➢ 2．中央税与地方税。中央税是以中央政府为课税权主体的税收。 一般指由中央立法，中央税务机关进行管理，为中央政府财政提供 资金来源的税收。地方税是以地方各级政府为课税权主体的税收， 它由地方政府立法，由地方税务机关征收管理，为地方政府财政提 供资金来源。
二、 课税主体 （纳税主体）
课税主体有法律上的主体与经济上的主体之分。法 律上的课税主体是税法所规定的直接负有纳税义务 的自然人或法人，也称纳税人按照纳税人的不同， 税收可分为以下两类：
（二）其他术语
1、税收能力和税收努力
一、 课税权主体 （征税主体）
课税权主体是指通过行政权力取得税收收入的政府及其 征税机构，它说明谁征税。按课税权主体的不同，税收 可划分为以下两类：
➢ 1．本国税与外国税。每一个国家都是一个课税权主体，但一国的 课税权在客观上受该国政治权力所能达到的范围的制约。以地域作 为课税权行使范围被称为属地原则，以人员作为课税权行使范围被 称为属人原则。
第一节 什么是税收
（三）税收的固定性
1.固定性表现在税法中规定了征税对象、比例 或数额。
2.固定性是相对而言 的，随着社会经济条件 的变化，税法也会作相对应地适当地调整。
第二节 税收术语和税收分类
税收制度的含义
➢ 广义：税收制度简称税制，是国家各种税收法律、法规、
条例、实施细则和征收管理制度的总称，是国家按照一定 的政策、法规、原则组成的税收体系，它的核心是主体税 种的选择和各种税种的搭配问题。
2．商品流转税可根据其课税对象范围的大小分成一般 商品税和特定商品税。一般商品税（general commodity tax）是指对所有商品课征的商品流转税。 特殊商品税（specific commodity tax）是对某一类商 品进行课征的商品流转税。
（三） 财产税 财产税（property tax）是以财产为课税对象， 根据财产的数量或价值课征的税收。对财产的 课征可分为两类：
1. 对财产持有的课税，即对一定时期内个人、家庭、企 业所拥有或支配的财产数量或价值进行课征。这类税收 还可视其课税对象范围的大小分为一般财产税与特殊财 产税。
一、税收术语
（一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
（一）税收要素
1、课税权主体 2、课税主体 3、课税对象 4、课税标准 5、税率 6、计税单位 7、起征点和免征额 8、课税环节 9、税制结构
财政学
第八章 税收原理
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引言
税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按 照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国 民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的 一种形式。
本章阐述税收制度的要素，并由这些要素展开 税收的分类。简要介绍税收的一般原则、税负 的转嫁和归宿。