（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率
为60%。 PPT文档演模板
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（四）免税 有下列情形之一的，免征土地增值税：
（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值 额未超过扣除项目金额20%的；
（2）因国家建设需要依法征用、收回的房 地产。
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五、房产税
（一）房产税是指就城镇范围的房产对房屋所有人
免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于
免税范围。
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用
的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招
待所等应照章纳税。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免
征房产税。但经营用的房产不免
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o 4.个人所有非营业用的房产免征房产税。 但个人拥有的营业用房或出租的房产，应 照章纳税。
（二）
本税的征税对象是对耕地的占用行为。 占用鱼塘、园地、菜地及其他农业用地建房或 者从事非农业建设，按本条例执行。
（三）
本税以纳税人实际占用的耕地面积为计
税依据，按照规定税额一次性征收。
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三、营业税
o 中华人民共和国营业税暂行条例
n （1993年12月13日中华人民共和国国务院令第 136号发布 2008年11月5日国务院第34次常务会 议修订通过） 中华人民共和国国务院令第540号
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四、土地增值税
土地增值税是指对转让国有土地使用权、 地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个 人，就其所得的增值额计算征收的一种税赋。
依税收分类，本税种属于货币税、从价税、 流转税和地方税。
征收土地增值税的法律依据是《中华人民 共和国土地增值税暂行条例》。
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承让方交
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（二）计税依据
依据房地产权属转移方式不同，本税的计税依据 分成三种：
1．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房 屋买卖，为成交价格；
2．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照 土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
3．土地使用权交换、房屋交换，为交换的土地使
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o 营业税税目税率表
o税 目
税率
o 一、交通运输业 3%
o 二、建筑业
3%
o 三、金融保险业 5%
o 四、邮电通信业 3%
o 五、文化体育业 3%
o 六、娱乐业
5%-20%
o 七、服务业
5%
o 八、转让无形资产 5%
o 九、销售不动产 5%
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o 对房地产开发企业建造的商品房，在售出
前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企 业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收 房产税。
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（三）征税范围
o 城市、县城、建制镇、工矿区，不包括
农村的房屋
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（四）计税依据
o 1、从价计征
房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余 值计算缴纳。
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o 劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险 业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。
n 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇 主提供条例规定的劳务，不包括在内
o 转让无形资产或销售不动产
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财税[2013]37号 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点税收政策的通知
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耕地占用税是指占用耕地建房或从事其它 非农业建设的单位或个人，按其实际占有耕地 面积所征收的一种税赋。
征收耕地占用税的法律依据是《中华人民共和国耕 地占用税暂Байду номын сангаас条例》。
依税收分类，耕地占用税属于货币税、从量税、 行为税和地方税。
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（一）
耕地占用税的纳税义务人是占用耕地建 房或者从事其他非农业建设的单位和个人。
用权、房屋的价格的差额。
成交价明显低于市场价并且没有正当理由的，或
所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并
无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
扣除比例由当地政府规定。 房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备 或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气,卫 生,通风等 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加 房屋的原值。
o 2．从租计征： 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税
依据。
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（五）税率
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征收契税的法律依据是《中华人民共和国 契税暂行条例》。1997年10月1日起施行
依税收分类，契税属于货币税、从价税、 财产税和地方税。
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契税的纳税义务人是在中华人民共和国境 内转移房地产权属的承受人，包括土地使用权 受让人、房屋的买方、受赠人或交换人。
所征收的一种税赋。
房产税的特点：
1、房产税属于财产税中的个别财产税，其 征税对象只是房屋； 2、征收范围限于城镇的经营性房屋； 3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法， 对于自用的按房产计税余值征收，对于出租的 房屋按租金收入征税。
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（二 ）征税对象
o
房产税的征税对象是房产。
国有土地使用权出让，
土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）
房屋买卖、赠与和交换。
以下列方式转移土地房屋权属的，视同土地 使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契 税：
以土地、房屋权属作价投资、入股， 以土地、房屋权属抵偿债务， 以获奖的方式承受土地、房屋权属，
以预购方式或者预付集资建房款的方式承受土地、 房屋权属。
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（二）营业税的应纳税额
o 应纳税额=营业额×
o 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用
n 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机 关核定其营业额
n 价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资 费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其 他各种性质的价外收费
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（一）性质
依税收分类，本税种属于货币税、从量税、 行为税和地方税。
（二）纳税义务人（简称纳税人）
城镇土地使用税的纳税义务人为在城市、 县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位 和个人。
1.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。 2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地 的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 3.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其 实际使用人为纳税人； 4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由 共有各方分别纳税
服务，税率为零。 增值税征收率为3%。
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（三）营业税纳税期限
o 营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依 纳税人应纳税额之大小核定，可核定为5日、 10日、15日、1个月或者1个季度。
o 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
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（四）营业税纳税地点
o (1)按房产余值计征的，年税率为1.2%； (2)按房产出租的租金收入计征的，税
率为12%。但对个人按市场价格出租的居民 住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征 收房产税
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（六）纳税期限
房产税按年征收，分期缴纳。
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（七）税收优惠
o
1.国家机关、人民团体、军队自用的房产税
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（三） 本税的征税对象是对城镇土地的实际占用。
（四）计税依据 土地使用税的计税依据是纳税人实际占用
的土地面积。 （四）税率
城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税 率。
对新征用的耕地，自批准征用之日起满一 年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自 批准征用次月起缴纳土地使用税。
o 自2013年8月1日起，在全国范围内开展 交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
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o 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服 务、管道运输服务、
o 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意 服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、 鉴证咨询服务、广播影视服务。
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2020/11/19
房地产税费制度
房地产税
房地产税的概念和种类 （一）房地产税的概念
房地产税是指国家为了实现其职能的需要， 向房地产所有人（或经营管理人）、使用人、 经营机构和投资建设人就其房地产或与房地产 有关行为所征的税收。
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房地产税收的特征
（3）征税目的的多重性。
国家征收房地产税收的目的，除了获得 财政收入，调节社会分配关系外，还在于 强化对房地产市场的引导和管理，促进合 理地使用房地产，推动房地产业健康有序 地发展。
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（二）房地产税的种类
按照征收对象的属性，可将其分为：
1．流转税。包括营业税、城市建设维护税、
房地产税收除了一般税收所共同具有的无 偿性、强制性和固定性的特征以外，还它有自 己所特有的，区别于其他税收的特征：