出售固定资产的税务及账务处理的问题
我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方 4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的:
出售时:
借:固定资产清理120万
累计折旧 50万
贷:固定资产 170万
开票收款:
借:银行存款 100万
贷:固定资产清理 96.16万
应交税金-应交增值税 3.84万 (增值税票上销项的金额) 但申报表上减半
结转:
借:营业支出-处置固定资产净损失 23万
贷:固定资产清理 23万
请问:我开票时是3.84万的销项税 ,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理?
按4%减半征收有应交税金时，
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）1.93贷：
应交税金——未交增值税 1.93
（如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转）
上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税 1.93
贷：银行存款1.93
结转“补贴收入”：借：应交税金——应交增值税（减免税款）1.93
贷：补贴收入 1.93
资料
1、变卖固定资产的付款书面证明，或变卖合同、协议
2、购买时固定资产发票复印件；
3、税务登记证副本复印件；
4、经办人居民身份证复印件，原件出示；
追问
只能开普通发票吗？
回答
2008年12月31日前购买的固定资产，只能开具普通发
票，按照买价÷（1+3%）×2%计算缴纳增值税；2009年1
月1日以后购买的，既可以开具增值税专用发票，也可以
开具普通发票。

增值税税率17%。

是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产？
变卖不动产，交纳营业税，直接计提营业税金及附加，申报营业税。

变卖不动产外的其他固定资产，按适应税率计算应交增值税，已经抵扣进项税额的，按17%计算，未抵扣进项税额的，按4%减半计算。

申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列，填列销售额和应纳税额。