物流成本控制的基本方法
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• 通过对本章内容的学习，初
步掌握弹性预算与零基预算 法、目标成本法、责任成本
法等物流成本控制的基本方
法。
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第一节 弹性预算法与 零基预算法
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表4-1
成本项目 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 费用与销售量的关系 按销量每件支付2元津贴 按销量每件支付1元津贴 基本工资2100元，另按销量每件支付1.5元津贴 基本工资30000元，另按销量每件支付0.1元津贴 2000元 30000元 40000元
销售量(件)
35000 － 70000 35000 52500 3500 161000 － 2100 30000 2000 30000 40000 104100 265100 40000 － 80000 40000 60000 4000 184000 － 2100 30000 2000 30000 40000 104100 288100 45000 － 90000 45000 67500 4500 207000 － 2100 30000 2000 30000 40000 104100 311100 50000 － 100000 50000 75000 5000 230000 － 2100 30000 2000 30000 40000 104100 334100 55000 － 110000 55000 82500 5500 253000 － 2100 30000 2000 30000 40000 104100 357100 60000 － 120000 60000 90000 6000 276000 － 2100 30000 2000 30000 40000 104100 380100
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计划业务量
单位变动成本 固定费用总额 费用预算总额
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• 弹性预算具有下述特点：
– 弹性预算可根据各种不同的业务量水 平进行编制，也可随时按实际业务量 进行调整,具有伸缩性。
– 弹性预算的编制是以成本可划分为变 动费用与固定费用为前提的。
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• 弹性预算的表达方式主要
有列表法和公式法。
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• 例：某公司销售部门某产品在正常 情况下，全年销售额预计为5000件。 要求在其70%至120%之间按间隔 10%的销售量以及按表4-1中的各项 成本费用的标准编制其弹性预算。
2.00 1.00 1.50 0.10
－
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a为固定费用总额
b为单位变动费用 x为计划销售量
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以上例为例，求出a与b的数值，如表4-3所示。
表4-3
费用项目
销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 合计
固定费用a
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• 根据表4-1所列资料编制该销 售部门的推销及管理费用弹 性预算如表4-2所示。
WULIUCHENGBENGUANLI表4-2来自单位变动 费用（元/ 件）
费用项目 变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员 小计 固定费用： 装卸费 管理人员 保险费 广告费 办公费 小计 合计
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• 弹性预算在成本控制中可用于编制 各种费用预算。下面仅以某公司销 售部门的推销及管理费用预算为例， 说明弹性预算的编制方法。
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• 业务量计量对象的选取，应以代表 性强、直观性强为原则。就销售部 门来讲，其推销及管理费用预算的 业务量计量对象可选取实物量，也 可选取销售额。选取实物量作为业 务量计量对象的代表性与直观性较 强。
方法，它对于任何一项预算支出，
不是以过去或现有费用水平为基础，
而是一切都以零为起点，从根本上
考虑它们的必要性及其数额的多少。
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列出需要发 生费用项目 和开支数额
－ － 2100 30000 2000 30000 40000 104100
单位变动费用b
－ 2.00 1.00 1.50 0.10 － － 4.60
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• 通过表4-3的计算，可得出a与b的数 值，分别为104100元和4.60元。当 计划销量（或实际销量）x在相关范 围内，均可用下式计算出相应的推 销及管理费用预算总额：
y＝104100＋4.60x
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• 例如,该公司当年实际销量为 55000件,则相应的预算总额应为
104100＋4.60×55000 =357100(元)
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• 零基预算，不同于传统的预算编制
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• 几种作法： – 把业务量范围确定在正常销售量的 60%至120%之间； – 把历史上的最低销售量和最高销售量 分别作为业务量范围的下限和上限； – 对企业预算期的业务量作出悲观预测 和乐观预测,分别作为业务量的上限和 下限。
• 所谓“弹性预算”，是指在编制费
用预算时，预先估计到计划期内业
务量可能发生的变动，编制出一套
能适应多种业务量的费用预算，以
便分别反映在各该业务量的情况下
所应开支费用水平的一种预算。
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• 弹性预算的基本原理是：
– 把成本费用按成本习性分为变动费用 与固定费用两大部分，由于固定费用 在其相关范围内，其总额一般不随业 务量的增减而变动，因此在按照实际 业务量对预算进行调整时，只需调整 变动费用即可。
