第二章 税收导论
※
Behavior Taxes
※(15)Vehicle and Vessel Usage Tax Δ(16) Vehicle and Vessel Usage License Plate Tax (17)Vessel Tonnage Tax (18)Stamp Tax [including ※Securities Exchange Tax ( only stocks )] (19)Contract Tax
(1)比例税率定义:是指应纳税额 与课税对象数量之间的等比 关系。 比例税率的分类:单一比例税 率、差别比例税率、幅度比例税 率、有起征点或免征额的比例税率。
(2)累进税率定义:是随征税对
象数额增大而提高的税率。 累进税率的分类: 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率
(3)定额税率定义:对单位征税对 象规定一个固定税额,而不是规 定一个征收比例。
3.The revenue shared between the Central and local Governments
(1)VAT (75%归中央);(2)Operation tax (铁道部、 各银行总行、各保险总公司集中上缴的归中央);(3) Enterprise income tax (铁路运输、邮政、银行、 石油天然气企业集中缴纳的部分归中央。其余的部分中 央与地方2002年各分50%,2003年中央分60%,以后年份 再定比例);(4) Individual Income Tax(从2002年 起,中央与地方各分50%);(5)Resource Tax (海 洋石油企业缴纳的部分归中央);(6)Tax on Town Maintenance and Construction (铁道部、各银行 总行、各保险总公司集中上缴的归中央);(7)Stamp Tax (股票交易印花税收入的97%归中央,其余的归地 方)
2.4
我国税法的制定
Turnover Taxes
Value-added Tax Consumption Tax Operation Tax Customs Duty (or Tariffs )
Income Taxes
(5)Enterprises
Tax (6)Individual Income Tax
第二章
税收导论
基本 内容
2.1税收制度概述 2.2 税收制度与税法
2.3 2.4
税收分类 我国税法的制定
教学目的
了解税收与税法的概念;掌握税 法要素与分类;理解 税法特征。
[重点及难点] 税法的构成要素及分类
[教学时数] 计划学时:10
[参考书目]
[1]中国注册会计师考试教研组,《税法》,新 华出版社,2005年版。 [2]金朝武主编,《中国税法》(英文版),法 律出版社,2004年版。
※(9)Tax
[ Inheritance Tax and Grant Tax] (not levied yet)
Special Purpose Taxes
(12)Tax on Town Maintenance and Construction ※(13)Farmland Occupation Tax (14)Vehicle Acquisition Tax ※[Tax on the Adjustment of the investment in the Fixed Assets (stopped levying in 2000)]
(六)减免税(Reduce tax-free ) 1.减免税定义:是税收制度中对某 些纳税人和课税对象给予鼓 励和照顾的一种规定。 2.减免税包括:减免税规定;起征 点规定;免征额规定。
(七)违章处理(illegal
processing ) 违章处理是对纳税人违 反税法行为所采取的教育处 罚措施,体现了税收的强 制性.
四、按税收与价格的组成关 系分类 价内税:税金购成商品或劳 务组成部分的税种。 价外税:税金不购成商品或 劳务组成部分的税种。
五、按税收管理和受益权限分类 中央税:属于中央财政的固定收 入,归中央政府支配和使用的税种。 地方税:属于地方财政的固定收 入,归地方政府支配和使用的税种。 中央与地方共享税:属于中央、 地方政府共同享有,按一定比例分 成的税种。
4. 地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性 法规 除海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规 定,在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上, 可以制定有关税收的地方性法规外,其他省、市一 般无权自定税收地方性法规。 5.财政部、国家税务总局及海关总暑制定的税收部 门规章 如:财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、 国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》等。 6.地方政府制定的税收地方规章 如:国务院发布实施的城建税、车船使用税、房产 税等地方性税种暂行条例,都规定省、自治区、直 辖市人民政府可根据条例制定实施细则
Income
Resource Taxes
(7)
Resource Tax
※(8)Tax
on the Use of Urban Land
Property Taxes
on Real Estates (or House Property Tax) Δ(10)Urban Real Estate Tax (11)Land Value-added Tax
二、税法的制定
(一)税法立法机关
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定
的税收法律 如:《个人所得税法》、《外商投资企业和 外国企业所得税法》、《税收征收管理法》 以及1993年12月全国人大常委会通过的《关 于外商投资企业和外国企业适用增值税、消 费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是 税收法律。(除《宪法》外,税收法律具有 最高的法律效力)。
2.The local revenue (1)城镇土地使用税;(2)房产税; (3)城市房地产税;(4)土地增 值税;(5)遗产税 (not levied yet) ;(5)耕地占用税;(6)固定资 产投资方向调节税 (stopped levying in 2000);(7)车船使用 税; (8)车船使用牌照税; (9)契税; (10)屠宰税;(11)筵席税;(12)农 业税 (已停征,含农业特产税);(13) 牧业税
课税对象是一个税种区别另一个 税种的主要标志。
2.税目: tax items 是课税对象的具体项目,它具 体地规定一个税种的征税范围, 体现了征税的广度。 税目的两种设置方法: (1)列举法 (2)概括法
3.计税依据: Tax base 是指课税对象的计量单位和征 收标准。分为: (1)从量税:以课税对象的实物 形态为计税单位。 (2)从价税:以课税对象的价值 形态为计税单位。
3.The revenue shared between the Central and local Governments
二、按税收计征标准分类
从量税:以课税对象的实 物形态为计税单位。 从价税:以课税对象的价值 形态为计税单位。
三、按课税对象的不同性质分类 流转税:以商品或劳务的流转额为 课征对象的税种。 所得税:以所得额为课税对象的税 种。 资源税:以自然资源的绝对或级差 收益为课税对象的税种。
财产税:以财产价值为 课税对象的税种。 行为税:以某些特定行 为为课税对象的税种。
(二)税法的实施 在税收执法过程中,对其适用性或法律 效力的判断,一般按以下原则: 1.层次高的法律优于层次低的法律。 2.在同一层次的法律中,特别法优于普 通法。 3.国际法优于国内法。 4.实体法从旧,程序法从新。
2.3 税收分类 一、按税收缴纳形式分类
力役税:纳税人以直接提供无偿劳动 的形式缴纳的税种。 实物税:纳税人以实物形式缴纳的税 种。 货币税:纳税人以货币形式缴纳的税 种。
Slaughter Tax( stopped levying ) ※Banquet Tax (stopped
Agricultural Taxes
(20) Tobacco
tax
Division of the Tax Administrative Power
1.由国家税务局系统负责征收的项目: 增值税;消费税;由铁道部、各银行总行、各保 险总公司集中上缴的营业税、所得税、城建税等 ; 中央企业缴纳的所得税 ;中央与地方所属企业、 事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所 得税;地方银行、非银行金融机构缴纳的所得税 ; 海洋石油企业缴纳的所得税、资源税;2002年1 月1日以后注册的企业、事业单位缴纳的所得税; 外商投资企业和外国企业所得税 ;对储蓄存款利 息征收的个人所得税 ;车辆购置税 ;证券交易税 (仅限于股票交易征收的印花税) ;中央税的滞 纳金、补税及罚款等。
2. 由地方税务局负责征收的项目 营业税;2002年1月1日以前注册的 企业缴纳的企业所得税;个人所得税; 资源税;城建税;印花税(不含证券 交易);城镇土地使用税;房产税; 城市房地产税;遗产税;土地增值税; 车船使用税;车船使用牌照税;屠宰 税;筵席税;固定资产投资方向调节 税(2000年停征);地方税的滞纳 金、补税及罚款 。
2.2 税收制度和税法 一Fra bibliotek税法概念和特点 (一)税法的概念 税法是税收制度的法律体现形式, 它是国家制定的用于调整税收征纳 关系的法律规范总和。
税法的主要特征: 1.税与法的共存性 2.税法关系主体的单方固定性 3.税法关系主体之间权利和义 务的不对等性 4.税法结构的综和性
(二)税制与税法的关系 任何税制都必须经过立法,得 到国家和政府的确认、保护和推动, 才能充分发挥其职能作用。 两者的关系: 税制决定税法,税法为税制服务。
(四)纳税环节 (Pay tax link ) 1.纳税环节定义:指对处于运动 种的课税对象,选择应当缴纳税 款的环节。 2.纳税环节的分类:一次课征制; 两次课征制;多次课征制