成本管理会计成本核算——品种法实务题
某自行车胎厂是一个中型企业。
制造产品：自行车内胎、外胎。
自行车内胎分有口内胎、无口内胎；自行车外胎分#28外胎、#26外胎。
该企业设有两个基本生产车间：内胎车间、外胎车间。
设两个辅助生产车间：动力车间、机修车间。
内胎车间生产自行车内胎，外胎车间生产自行车外胎，产品从投料到产出整个生产过程是封闭式的。
产品成本中“原材料”项目分配采用定额耗用量比例法（包装材料按产品产量分配）“工资、福利费”及“制造费用”项目分配按生产工时比例法。
生产成本在完工产品与月末在产品之间的分配：内胎产品由于原材料费用占成本比重较大，因此，采用在产品成本按原材料费用计算法。
内胎产品原材料费用在生产开始时一次投入，原材料费用按完工产品和月末在产品数量比例分配。
外胎产品由于各月在产品数量较均匀，采用在产品成本按年初固定数计算。
动力车间将外购动力通过动力车间为企业提供风、水、电。
因此，外购动力费先记入“辅助生产成本——动力车间”，月末随同动力车间费用一同分配；机修车间为全厂提供修理服务。
为简化核算，两个辅助生产车间发生的管理、组织生产费用，不通过“制造费用”账户核算，直接计入“辅助生产成本”账户。
辅助生产费用分配采用交互分配法。
该厂2007年4月份产品成本核算资料和计算程序如下：
一）4月份生产月报及生产工时统计数字资料
二）本月生产费用
（一）材料费用
1．“材料”科目的明细分类
（1）原料及主要材料：生胶、填充剂、炭黑、京光红、嘴子、帘子、布等。
（2）辅助材料：机油、汽油等。
（3）备品备件：保险片、挤出机嘴子等。
（4）燃料：煤。
（5）包装物：包装盒、包装箱。
2．各类材料消耗情况如下：
领料单
单位：内胎车间2007年4月1日
计
1
领料单
单位：外胎车间2007年4月1日
经手人：宁津生负责人
领料单
单位：机修车间2007年4月1日
经手人：宁津生负责人
单领料单位：动力车间2007年4月1日
经手人：宁津生负责人
料单领
单位：内胎车间2007年4月1日
经手人：宁津生负责人
单料领
单位：外胎车间2007年4月3日
计负责人经手人：宁津生2
领料单
单位：外胎车间2007年4月4日
负责人经手人：宁津生
领料单
单位：内胎车间2007年4月5日
经手人：宁津生负责人
单领料
单位：外胎车间2007年4月5日
经手人：宁津生负责人
料单领
月5日2007年4 单位：厂部
经手人：宁津生负责人
单料领
6 2007年4月日单位：外胎车间
经手人：宁津生负责人
3
领料单
单位：内胎车间2007年4月6日
经手人：宁津生负责人
领料单
单位：内胎车间2007年4月7日
经手人：宁津生负责人
单料领
单位：内胎车间2007年4月15日
经手人：宁津生负责人
领料单
单位：外胎车间2007年4月15日
经手人：宁津生负责人
单领料
单位：外胎车间2007年4月20日
经手人：宁津生负责人
4
领料单
单位：内胎车间2007年4月21日
负责人
经手人：宁津生
4．要求：
（1）编制材料消耗汇总表：
（2）对各种间接记入产品成本的材料费用，根据定额耗用量比例（包装材料按产品产量比例）编制材料费用分配表；
（3）根据材料费用汇总表、分配表编制会计分录；
（4）根据会计分录登记有关总账及明细账。
注：1．各种材料消耗单价见领料单。
2．为简化核算，对企业材料领用进行了适当的归类、合并。
3．材料费用分配率保留四位小数，其尾数差内胎产品记入无口内胎、外胎产品记入#26外胎，此类情况均照此处理。
（二）外购动力费用
1．本月用银行存款支付动力费用30 600元，共耗用电34 000度（不含增值税）其中：内胎车间耗电11 200度
外胎车间耗电21 600度
机修车间耗电 1 000度
行政管理部门耗电200度
2．要求：
（1）编制支付动力费用的会计分录；
（2）根据会计分录登记有关总账及明细账。
（三）工资费用．该厂各车间、部门工资发放情况如下：1 内胎车间工资结算表4月2007年
001050
1 000 1 400 28 800 29 800 26 400
2 000 计小
504 218 86 200 90 10 李晨．干部493．10
小计39 500 3 500 2 000 45 000 4 500 40
90
2007年月4
丽576
505050
7 650 850
3 000
2 000
3 500
8 500
合计
月42007年
5 400 1 600
3 000
1 400
600
6 000
合计
6
厂部各类人员工资结算表2007年4月
2．要求：（）编制工资结算汇总表。
1 2（）工人工资根据生产工时比例编制工资费用分配表。
（3）根据工资结算汇总表、工资费用分配表编制会计分录。
）根据会计分录登记有关总账及明细账。
4（1注：．生产工时见资料一。
．工资结算汇总表与工资费用分配表可并在一起编制。
2
（四）提取职工福利费提取职工福利费。
1．按职工工资总额的14% 2．要求：）编制职工福利费提取及分配表；（1 （2）根据职工福利费提取及分配表编制会计分录；）根据会计分录登记有关总账及明细账。
（3 注：工资费用分配表与提取职工福利费分配表可并在一起编制。
（五）折旧费用元，房屋建筑492 6251 592 625元，其中：机器设备原值该企业中月初固定资产原值；元。
物原值1 100 000该企业计提固定资产折旧费采用分类折旧率。
机器设备月折旧率0.6% 。
房屋建筑物月折旧率为0.4% 各车间、部门固定资产原值明细资料如下：1．
计
2．要求：
（1）编制计提折旧费用分配表；
（2）根据计提折旧费用分配表编制会计分录；
（3）根据会计分录登记有关总账及明细账。
注：1．为简化核算，计提固定资产折旧费按月初账面固定资产原值计算。
2.行政管理部门的办公设备也按月折旧率0.6%计提折旧费。
（六）其他费用
该厂其他费用包括办公费、水费、差旅费、误餐费、邮电费等，用银行存款一次性支付。
7
760500350
．要求2 ）根据各车间、部门发生的各项其他费用编制会计分录；（1 ）根据会计分录登记有关总账及明细账。
（2 三）待摊费用及预提费用（一）待摊费用元，外胎车间360200元，其中内胎车间1．本月开出转账支票，预付第二季保险费1
元。
元，行政管理部门120480元，动力车间120元，机修车间120 ．要求：2 月份摊销保险费分配表；）编制4（1 ）根据保险费摊销分配表编制会计分录；（2 ）根据会计分录登记有关总账及明细账。
（3 （二）预提费用元，元，其中：内胎车间3001001．本月预提短期借款利息560元。
预提大修理费用200元。
外胎车间100元，外胎车间2．要求：1）编制预提借款利息、预提大修理费用会计分录；（2）根据会计分录登记有关总账及明细账。
（四）辅助生产费用．动力车间、机修车间根据上述对各项费用发生所做的会计分录进行登账归集后，根1生产车间动力用电根据生产工时比例据各车间、部门的受益数量采用交互分配法进行分配。
在各种产品之间进行分配。
“辅助生产成本”账户月末无余额。
劳务供应通知单
合34000
劳务供应通知单机修车间（2）
8
2．要求：
（1）根据各辅助生产车间归集的辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表；
（2）根据辅助生产费用分配表编制会计分录；
（3）根据会计分录登记有关总账及明细账。
注：辅助生产费用对外分配，分配率保留四位小数，其尾数差记入管理费用。
五）制造费用
1．内胎车间、外胎车间制造费用，根据对上述各种费用发生所做的会计分录进行登账归集后，根据各种产品耗用生产工时比例进行分配，分别记入各种产品成本计算单“制造费用”项目，“制造费用”账户月末无余额。
2．要求：
（1）根据各生产车间归集的制造费用，编制制造费用分配表；
（2）根据制造费用分配表编制会计分录；
（3）根据会计分录登记有关总账及明细账。
六）计算完工产品成本及月末在产品成本
（1）根据各种产品成本计算单归集的生产成本，进行完工产品和月末在产品成本的分配计算；（2）编制各种产品完工产品成本汇总表；
（3）根据完工产品成本汇总表编制会计分录；
（4）根据会计分录登记有关总账及明细账；
（5）进行基本生产成本总账与所属明细账的核对。
七）答案备查
有口内胎完工产品总成本：178 323.41元，单位成本3.50元。
无口内胎完工产品总成本：149 185.18元，单位成本3.64元。
#28外胎完工产品总成本：323136.41元，单位成本8.29元。
#26外胎完工产品总成本：242037.85元，单位成本8.20元。
9。