基建项目预算评审————————————————————————————————作者: ————————————————————————————————日期：ﻩ基建项目预算评审一、建设项目的合法性评审建设项目的合法性评审是对建设项目所遵守基本建设的一系列法律程序的审查,包括对项目立项、项目可行性研究报告、项目初步设计概算、环境保护、城市规划、项目征地拆迁、招投标等批准或实施文件的程序性审核。

重点关注:(1)审查项目的立项和审批情况,项目建议书、可行性论证、初步设计、环境保护、城市规划、土地征用等审批程序是否符合国家有关规定，取得了法定批准文件。

(2)审查项目初步设计文件所包括的工程范围是否正确，是否存在可行性研究报告批复的工程范围以外的项目，是否存在工程以内的遗漏工程。

(3)审查项目的初步设计概算所采用的定额体系是否正确，其定额、指标、费用标准等依据是否按国家及有关部门的现行规定执行；有无计划外建设项目，有无擅自改变建内容、扩大建设规模、提高建设标准。

(4）审查项目的勘察、设计、施工、监理以及工程建设有关的重要设备、材料等的采购是否进行公开招标,招投标是否符合国家有关规定。

(5）工程相关合同的签订是否符合《合同法》的有关规定,合同中的主要条款是否与招投标文件、中标文件相符。

(6)经营性项目的“项目资本金”设立是否符合国务院规定的标准，股份投资的项目还应当审查投资协议是否符合国家有关法律规定。

二、建设项目预算造价合理性审核建设项目的预算造价包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资四个部分。

对于各个部分的审核在关注项目完整性计算正确性的基础上，应抓住重点内容、重点环节,做到突出重点，兼顾一般，以确定项目预算的合理性。

（一）建筑安装工程投资预算审核建筑安装工程预算是对工程投资预算的主体审核，一般这部分的投资占工程造价的大部分。

因此,预算审核的重点内容，要抓住工程量计算、预算定额和取费选用、材料价格等重点环节进行审核。

1.工程量计算的审核包括:（1)审查施工图工程量计算规则的选用是否正确。

(２）审查工程量是否存在重复计算的现象。

（3)审查工程量汇总计算是否正确。

(4）审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准等现象。

2.定额套用、取费和材料价格的审核包括：（1）审查选用的定额标准是否正确,是否存在高套、错套定额问题。

（2)审查取费是否按照有关规定计取工程建间接费用及税金,费率和税率选用是否正确。

（３）审查材料价格是否有依据，其计取的价格与市场是否存在差异;在多品牌选择的预算中，其价格选定是否存在偏高或偏低情况。

（二）设备投资预算审核设备投资预算是指购买设备的直接费用,不包括安装费用。

因此在核对设备型号、规格、数量的基础上,重点关注同类设备价格以及有无存在质优价廉的可替代设备；同时,注意设备采购、运输、保管、关税等费用以及不能计入设备成本的安装费用。

（三）待摊投资预算审核待摊投资是指除建筑安装工程费、设备及工器具购置费之外，不能直接计单位工程成本，需要进行归集后按一定标准分摊计入单项工程造价的费用,主要包括建设单位管理费、土地征用及补偿费用或土地出让金、勘察设计费、工程质量监督费、监理费、研究试验费、城市配套费、散装水泥专项基金、墙体材料专项基金、白蚁防治费、电力贴费、人民防空费、招投标费、评估审计费、合同公证费、工程保险费税金、贷款和债券利息、其他必须支出的费用。

1.依据国家标准审核费用。

国家标准包括基本建设财务管理规定的建设单位管理费控制标准,勘察设计、评估审计、合同公证收费标准税率、利率、保险费率标准,城市配套费、散装水泥专项基金、墙体材料专项基金、白蚁防治费、电力贴费、人民防空费等政府收费标准。

2.依据招投标或市场竞争价格标准审核费用。

如设计费、监理费、保险费等。

3.依据取得财产方式审核费用。

如土地使用权费用：划拨土地使用权，按政府规定的标准确定;出让土地使用权，按拍卖或协议的土地出让金确定。

4.依据市场实际交易价格或协议价格审核费用。

这些属于市场大众常用物品以及供货优惠物品,根据项目实际情况确定。

5.依政府有关部门批复意见和司法裁定审核费用。

这部分费用属于非正常的特殊费用，如超额安置补偿费、损失赔偿费等。

（四）其他投资预算审核其他投资预算是指建设单位概算安排的并构成项目实际支出的为建设管理使用的房屋购置、新建单位办公生活用家具、器具购置以及为进行可行性研究而购置的固定资产和基本畜禽、役畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。

对于这部分预算的审核,首先要考虑概算是否有安排,再根据具体项目的数量、市场价格、费用标准、设计规则等确定。

三、资金来源审核项目预算应包含支出预算和资金来源预算，保证投资项目有可靠的资金来源。

因此,审人员在审核项目支出预算的同时,必须关注资金来源预算的安排,重点关注财政预算以外的资金来源，包括上级补助、发行债券、银行信贷、接受捐赠、项目资本等;在审核时,应当获取资金来源的证明材料，保证建设项目的收支预算平衡。

基建项目竣工财务决算评审一、完整性审核（一）审查资料的完整性审核人员通过预先设计的《竣工财务决算审核报送资料清单》表格（参考格式见下表),将评审所需要的资料清单交与建设单位,要求建设单位提供审核所要的资料，并注逐一核对,审查资料的完整性。

竣工财务决算审核报送资料清单建设单位：序号资料名称资料份数1 立项文件或概算批复文件,招投标文件2 施工、设计、地勘、监理、征地等合同文件3 财务竣工决算报告(财务决算说明、项目概况表、资金平衡表、待摊投资明细表、待摊投资分配表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表)４报告日总账和明细账户余额表5 经审核确认的竣工结算文件6 甲供设备、材料清单及采购合同、发票复印件7 报告日银行存款余额对账单8 财产物资盘点表9 监理报告10 工程质量等级证书和竣工验收证明11 其他相关资料注:送审资料要求提供原件的，复印件必须标注“与原件相符”后加盖法人单位公章。

建设单位联系人：联系电话：（二）审查竣工财务决算报告的完整性竣工财务决算报告由竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书组成。

1.审查报告是否齐全，内容是否完整。

竣工财务决算报表由项目概况表、资金平衡表、待摊投资明细表、待摊投资分配表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表等组成。

２.审查竣工财务决算说明书是否内容完整，说明清楚。

竣工财务决算说明书主要包括以下内容:（1)基本建设项目概况；（２）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况;(３)基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况；（４）基建结余资金形成等情况；（5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因;(６）尾工及预留费用情况；(7)历次审计、核查、稽查及整改情况；（８）主要技术经济指标的分析、计算情况;（9）基本建设项目管理经验、问题和建议;(１0)预备费动用情况;（11)招投标情况、工程政府采购情况、合同(协议)履行情况（12)征地拆迁补偿情况、移民安置情况；(13)需说明的其他事项；(１4)决算报表编制说明。

（三)审查会计核算工作完整性审核会计工作的完整性,一般需要审查会计组织机构和人员配备，内控制度，核算方法,财务审批手续,账簿报表记录是否符合会计制度和内控制度等规定要求,会计档案管理是否符合《会计档案管理办法》规定。

二、真实性审核（一）真实性审核的基本思路以资金平衡表为主线展开审查，操作基本步骤如下：1.审核竣工决算报告所附的会计报表之间相关数据是否衔接一直,确定报表间数据的真实性。

２.按资金平衡表和待摊投资明细表的项目和对账簿记录,确定报表数据形成的真实性。

３．按照账簿记录，查证收支凭证的真实性，同时关注收支内容及手续的合法性。

4．审查成本计算和分摊方法是否正确,以确定形成资产的真实性。

５.按照实物盘点清单和债权债务清单，抽查财产物资实物,核对债权债务，确定资产、债务的真实性。

6.根据银行对账单、现金盘点表等确定货币资金真实性。

(二)真实性审核的重点内容审核人员对于真实性的审核应当根据项目所发生的数额大小和容易产生遗漏、错误或舞弊的内容进行重点审查。

1.建筑安装工程投资审核(1）查对相关合同造价和经过审核的工程决算书,确定工程直接投资额;(２)查对合同结算及付款的约定,核对付款发票和银行单据，确定付款是否符合规定;（3)核对应符合实际付款总额，关注质量保证金（一般为５%)的处理;（４）关注特殊项目的支出,如:赔偿金、违约金等处理是否有合法的手续。

2.待摊投资审核。

待摊投资包括建设单位管理费、建设用地费、劳务性费用（勘察设计费、可行性研究费、招投标费用、合同公证费、工程质量检测费、设备检验费、评估费、审计费、诉讼费）、临时设施费、税金、筹资费用、财产损失、其他待摊投资等。

(1）在审核重要总体把握以下方面：①要明确是否属于本项目开支范围;②要明确是否属于项目成本开支范围;③要明确属于费用开支范围；④审查支出是否规范,包括支出凭证,付款方式，付款额度，审批手续的真实性、合法性、完整性；⑤审查摊销是否规范,计算是否正确。

（２)具体项目审核重点:①建设单位管理费审核。

开支内容和开支的额度是否符合财政部《基本建设财务管理规定》，对发现开支内容不符合规定或超标，而又未办理审批手续的,应予核减。

②建设用地费审核。

建设用地费包括土地征用及拆迁补偿费、土地复垦及补偿费。

注意出让方式和行政划拨方式取得土地使用权的不同重点。

对以出让方式取得土地使用权的,注重审查土地所有权出让有关合同文本。

对以行政方式取得土地使用权的，重点审查行政文件；土地复垦及补偿费要审查相关文件、合同等，关注各项费用的支出是否超过政府额部门规定的征地、拆迁、补偿费用标准,超出标准的费用而没有特殊批准手续的,应予核减。

还应注意核查土地使用权证注明的土地面积与规划用地许可证用地面积是否相符。

③劳务性费用审核。

劳务性费用包括勘察设计费、可行性研究费、招投标费用、合同公证费、工程质量检测费、设备检验费、项目评估费、审计费、诉讼费等。

主要审核合同、协议和费用标准，对于超过政府规定标准或大大高于市场行情的费用，应予核减。

④临时设施费审核。

主要审核临时设施费依据和标准,并注意形成临时设施的凭证和相关手续，没有完整的手续依据或超过标准的，应予核减。

⑤税金审核。

税金包括土地使用税、耕地占用税、车船使用税、印花税等，主要审核是否依法计提税金，并申报缴纳了税金。

对于未计提、交纳的税金要补提,并调整相关资产、负债项目。

同时,要注意免税的规定，防止造成审核错误。

⑥借款费用审核。

借款费用包括国外借款手续费及承诺费、利息、汇兑损益、债券发行费用等。

重点审核相关合同和支付凭证,对借款的金额、利率和期限要注意复核，对在项目建设期内,为项目建设的借款费用,符合国家规定利率标准的利息等费用，予以确认,并注意存款利息、财政贴息、汇兑收益的抵减，超过规定的,做核减处理。