税务师考试会计分录大全目录科目页码科目页码应收票据2代销商品款29-30应收账款2以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债31预付账款2应付利息和应付股利31应收账款的减值3其他应付款31交易性金融资产3应付债券32外币交易3长期借款32存货3-4长期应付款32-33原材料4-5专项应付款33-34委托加工物资5预计负债35周转材料5-6债务重组34-35库存商品6所有者权益35-39发出商品6-7收入和成本39-41存货清查7政府补助41-42固定资产7-9所得税42无形资产9-10财务报表42-46固定资产和无形资产的减值10清算会计46-48持有至到期投资10可供出售金融资产11长期股权投资12-15投资性房地产15-16商品期货套期16-17长期应收款和长期待摊费用17-18应付账款18应付票据18应交税费18-27应付职工薪酬27-29短期借款29预收账款29一、应收票据（一）收到票据的账务处理借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.应收票据贴现的账务处理（1）贴现时借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（适用于满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形）短期借款（适用于不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形）（2）贴现的商业承兑汇票到期①承兑人用银行存款支付票据款时，借：短期借款贷：应收票据②承兑人拒付或银行存款账户不足支付，贴现企业可用银行存款支付借：短期借款贷：银行存款同时：借：应收账款贷：应收票据③承兑人拒付或银行存款账户不足支付，贴现企业银行存款也不足支付借：应收账款贷：应收票据银行做逾期贷款处理。
3.应收票据背书转让借：材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（差额，也可能在借方）（三）应收票据到期的账务处理①借：银行存款或应收账款（实际收到的金额）贷：应收票据②因付款人无力支付支付票款退回：借：应收账款（票面金额）贷：应收票据二、应收账款（1）发生时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收回时：借：银行存款贷：应收账款（3）代垫包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款（4）收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款三、预付账款预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预付给供货单位的款项企业发生的预付账款业务，通过“预付账款”科目核算。
（1）预付款项时：借：预付账款贷：银行存款（2）收到所购货物时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款银行存款（补付的款项）若退回多付的款项：借：银行存款贷：预付账款预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方（1）预付货款时：借：应付账款贷：银行存款（2）收到材料或商品时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款四、应收账款减值1.计提坏账准备的账务处理：（1）资产负债表日：借：资产减值损失贷：坏账准备2.发生坏账时的账务处理：对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项。
借：坏账准备贷：应收账款3.收回坏账的账务处理：已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额：借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备五、交易性金融资产1.初始取得时会计分录：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等2.持有期间：（1）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（2）资产负债表日公允价值变动①公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益②公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动3.处置：会计分录：借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借方）投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（持有期间该金融资产累计确认的公允价值变动）贷：投资收益（或做相反分录）六、外币交易外币兑换业务:（1）企业把外币卖给银行借：银行存款（人民币户）（买入价，实际收款）财务费用（差额）贷：银行存款（外币户）（即期汇率，实际兑出）（2）向银行购汇借：银行存款（外币户）（即期汇率）财务费用（差额）贷：银行存款（人民币户）（卖出价）七、存货1.存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备2.存货跌价准备的转回应在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，即将存货跌价准备余额冲减至零为限。
3.存货跌价准备的结转企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。
结转的存货跌价准备，冲减当期主营业务成本或其他业务成本。
借：存货跌价准备贷：主营业务成本（或其他业务成本）借：存货跌价准备贷：资产减值损失八、原材料按实际成本计价的原材料核算（一）在途原材料的核算借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（二）原材料的收发核算1.企业购入的已验收入库的原材料，分别下列情况处理：（1）发票账单已到，并已支付款项的借：原材料贷：在途物资、预付账款等（2）发票账单与原材料同时到达，物资验收入库，但尚未支付货款和运杂费或尚未开出承兑商业汇票的借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）等贷：应付账款等（3）发票账单与原材料同时到达，物资验收入库，同时支付货款和运杂费或开出承兑商业汇票借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）等贷：银行存款/应付票据等（4）尚未收到发票账单的，按暂估价值入账借：原材料等贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反的会计记录，予以冲回，以便下月付款或开出承兑商业汇票后，按正常程序处理。
2.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料借：原材料贷：生产成本（或委托加工物资）3.投资者投入的原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积（差额）4.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料，或以应收债权换入的原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出（借方差额）贷：应收账款银行存款资产减值损失（贷方差额）5.企业以非货币性资产交换换入的原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款（或贷记，收到或支付的补价）贷：有关科目6.企业生产经营领用原材料借：生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）/制造费用/销售费用/管理费用等贷：原材料企业发出委托外单位加工的原材料借：委托加工物资贷：原材料集体福利部门领用的原材料借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）7.出售原材料借：银行存款/应收账款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料同时按已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：其他业务成本8.将原材料用于非货币性资产交换、抵偿债务借：其他业务成本贷：原材料结转已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：其他业务成本按计划成本计价的原材料核算1.购入并已验收入库的原材料：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（差额，或借方）月末，对于尚未收到发票账单的收料品种，应按计划成本暂估2.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料：借：原材料（计划成本）贷：生产成本/委托加工物资（实际成本）材料成本差异（差额，或借方）3.以其他方式增加的原材料：借：原材料（计划成本）入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初做相反分录予以冲回。
下月收到发票账单：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据等并在下月末一并转入“原材料”科目。
贷：有关科目（实际成本）材料成本差异（差额，或借方）4.原材料发出：日常领用、发出原材料均按计划成本记账，月度终了，按照发出各种原材料的计划成本，计算应负担的成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录）九、委托加工物资发给外单位加工的物资：（1）发出物资：借：委托加工物资(实际成本)贷：原材料(计划成本)按照其差额，借或贷：材料成本差异（2）支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款（3）收回后直接销售：借：委托加工物资(加工费+运杂费+支付的消费税)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款（4）收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资(加工费+运杂费)应交税费—应交消费税—应交增值税(进项税额)贷：银行存款十、周转材料1.购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的周转材料等，应当比照“原材料”科目相关规定进行处理2.周转材料应当按照使用次数分次计入成本费用，领用时按其账面价值借：周转材料-在用贷：周转材料-在库摊销时应按摊销额借：管理费用/生产成本/销售费用/工程施工贷：周转材料-摊销周转材料报废时应补提摊销额借：管理费用/生产成本/销售费用/工程施工贷：周转材料-摊销按报废周转材料的残料价值借：原材料贷：管理费用/生产成本/销售费用/工程施工并转销全部已提摊销额借：周转材料-摊销贷：周转材料-在用周转材料金额较小，可在领用时一次计入成本费用，简化核算，领用时按账面价值借：管理费用/生产成本/销售费用/工程施工贷：周转材料十一、库存商品1.工业企业库存商品的核算：验收入库：按实际成本：借：库存商品贷：生产成本按计划成本借：库存商品贷：生产成本产品成本差异（或借方）对外销售：借：主营业务成本贷：库存商品同时结转产品成本差异：借：产品成本差异（或贷方）贷：主营业务成本2.商品流通企业库存商品的核算：库存商品采用进价核算：企业已采购的商品到达并验收入库后，借：库存商品贷：在途物资企业委托外单位加工收回的商品：借：库存商品贷：委托加工物资购入的商品已经到达并验收入库，同时收到发票账单，但尚未支付货款和运杂费或尚未开出承兑商品汇票借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税）贷：应付账款购入商品与发票账单同时到达，商品验收入库，同时支付货款和运杂费或开出承兑商品汇票的借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付票据购入商品已经到达并验收入库，尚未收到发票账单，按暂估价值入账借：库存商品贷：应付账款-暂估应付账款企业对外销售发出的商品借：主营业务成本贷：库存商品库存商品按售价核算：已采购的商品到达并验收入库后，按商品售价借：库存商品（售价）贷：在途物资（进价）商品进销差价企业委托外单位加工收回的商品，按商品的售价借：库存商品（售价）贷：委托加工物资（进价）商品进销差价企业对外销售发出的商品，平时结转销售成本时可按商品售价结转借：主营业务成本贷：库存商品月末应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价借：商品进价差价贷：主营业务成本十二、发出商品1.不满足收入确认条件：借：发出商品贷：库存商品2.满足收入确认条件：借：主营业务成本贷：发出商品3.发出商品发生退回借：库存商品贷：发出商品十三、存货清查存货盘盈（1）盘盈：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢（2）批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用存货盘亏盘亏及毁损时：（1）借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品（2）批准后处理：借：原材料（残料入账）其他应收款（保险公司和过失人的赔款）管理费用（管理不善）营业外支出-非常损失（自然灾害等非正常损失）贷：待处理财产损溢十四、固定资产外购的固定资产企业外购的固定资产包括购入不需要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产。