会计核算及管理制度第一章总则一、为了规范混凝土有限公司（以下简称公司）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律、法规和规章，并结合公司的实际情况，制定本制度。

二、公司各部门、下属各单位，都必须遵守、执行本制度。

三、公司的会计核算以人民币为记账本位币。

四、公司的会计记账采用借贷记账法。

五、公司的会计期间分为年度、季度和月度；年度以上年的12月25日至本年的12月24日为会计期间、月度以上月25日至本月24日为会计期间。

公司各部门、下属各单位需分期结算账目和编制财务会计报告。

六、公司执行总裁全面领导公司的财务会计工作，公司财务总监全面负责公司的财务会计工作。

七、公司的会计核算，须遵循以下基本原则。

1、以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。

2、按照交易或事项的经济实质进行会计核算、不应当仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

3、会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更。

如确需变更，须在会计报表附注中予以详细说明。

4、会计核算须按照规定的会计处理方法进行，会计指标口径一致、相互可比。

5、会计核算应及时进行，不得提前或延后。

6、会计核算须以权责发生制为基础。

7、各项财产在取得时按照实际成本计量。

未经上级批准、不得随意调整其账面价值。

8、收入与其成本、费用应相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

9、合理划分收益支出与资本性支出的界限。

10、遵循稳健原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用。

11、上述未尽事宜，根据实际情况另行上报公司财务管理中心审批执行。

第二章会计管理体制一、公司设财务管理中心，负责公司的会计核算、财务管理及审计工作，指导各单位的财务会计工作，监督各单位的财务收支及公司规章制度的执行情况，并负责对各单位的会计人员进行培训和考核。

二、公司财务总监全面负责公司的财务会计工作，并对公司执行总裁、董事会负责。

三、公司的财务会计核算采取“垂直管理、分级核算、逐级汇总”的原则。

四、各级机构的行政领导及其直系亲属不得兼作会计、出纳工作，资金的往来必须由财务人员操作，行政领导人有监督的责任。

五、财务会计审计1、公司董事会负责设立内部审计组织，对所属各单位进行定期和不定期的审计，并在审计过程中完成各项监督、稽核、考核和检查工作，所属各单位必须予以配合。

审计人员完成审计工作后出具审计报告，提出整改要求和审计建议，与各单位作必要的沟通和交流后，及时、书面报告给公司财务总监及执行总裁、董事会。

审计人员有责任对所审计单位审计后的整改工作进行指导、帮助、监督和检查。

2、审计报告须客观、公正、用词准确。

3、审计的内容包括但不限于以下方面：A、财务会计内部控制制度的合理性、有效性。

B、会计核算制度的遵循情况。

C、费用支出的合理性、合法性、合规性。

D、资金使用的效率、效益情况。

E、资产的保值、增值情况。

4、内部审计组织对审计中发现的违法、违纪、违规行为，须及时汇报公司财务总监、执行总裁、董事会。

5、公司对各单位的审计分为定期和不定期，具体审计时间由公司董事会统一安排。

六、财务会计工作各岗位之间须有一定的相互牵制和稽核关系，如会计凭证的制作与审核不得为同一人；出纳人员不得兼管客户往来账目、费用账目等的记账工作；银行存款余额调节表必须由记录银行存款帐以外的人员核对。

七、会计工作的交接1、财务会计人员调动或离职，必须将其负责处理和保管的会计资料全部移交给接替人员，重要或未了事项要有书面说明，双方交接要有移交清单，没有办清交接手续的，不得调动或离职。

移交人员对移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

2、公司总账会计、下属各单位财务执行经理的交接由公司财务总监或其授权人员监交；其他人员的交接由公司总账会计或其授权人员监交。

3、移交人在办理移交手续前，必须做好以下几项准备工作：A、已经受理的经济业务尚未编制会计凭证的，应当填制完毕。

B、尚未登记的账目，应当登记完毕。

C、整理应当移交的各项资料，对重要或未了事项写出书面说明。

D、编制移交清单，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、支票簿、文件、其它会计资料和物品等内容。

E、实行电算化会计的，移交人员还应当在移交清册上列明会计软件名称及使用密码、会计软件数据磁盘及其他有关资料。

4、接替人员要按移交清单逐项核对点收：A、现金要根据会计账簿有关记录进行点交、库存现金必须和日记账记录保持一致。

不一致时，应当编制现金余额调节表。

B、银行存款的移交须保证账簿记录与银行对账单记录保持一致；银行日记账余额与银行对账单余额保持一致，不一致时，应当编制银行存款余额调节表。

C、会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料必须完整无缺，如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；D、各种财产物资和债权债务的明细账户余额须核对相符，必要时，可抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对相符；E、会计电算化工作，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接，并更换密码。

5、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名。

移交清单上须注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名、移交清单页数以及需要说明的问题和意见等。

移交清册一般应当一式三份，交接双方各执一份，公司财务管理中心存档一份。

6、接管人员应当继续处理移交的未了事项，继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账。

第三章会计科目公司各单位须按本制度的规定，设置和使用会计科目，不得自行增设、减少或合并会计科目。

一、资产类现金银行存款其他货币资金内部往来短期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款原材料低值易耗品待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润其他应交款预提费用长期借款应付债券长期应付款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类生产成本制造费用---人工费福利费办公费交通费差旅费业务招待费通讯费水费电费土地租金折旧费五、损益类产品销售收入产品销售成本产品销售费用---人工费福利费办公费业务招待费交通费差旅费通讯费广告费宣传费产品销售税金及附加其他业务收入其他业务支出管理费用---人工费福利费办公费交通费差旅费业务招待费通讯费折旧费坏账准备税金低值易耗品摊销递延资产摊销劳动保险费财务费用---利息收入利息支出手续费投资收益补贴收入营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调整第四章会计核算政策及处理方法一、货币资金的核算1、遵守银行结算制度，各单位不得出租、出借账户，不得签发空头支票，不得签发远期支票。

2、除规定范围可使用现金进行收付外，均应通过银行转账结算。

3、公司根据自身情况，核定各单位库存现金额度为10000元，超过部分要在当天送存银行。

4、钱款收付完毕后要在收据、发票、报销单上注明“现金（银行）收讫”或“现金（银行）付讫”字样，并加盖出纳人员印章。

5、每日终了，在收支业务全部登帐后，计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数及现金结余数，并与库存现金进行核对，做到现金日清月结。

6、月末结出本月银行存款收入、付出的合计数和结存数，并由出纳人员与银行对帐单逐笔核对，编制银行存款余额调节表。

7、公司下属的各搅拌站取得的销售货款，须及时足额上缴公司总部，不得坐支和截流；各搅拌站经营所需的资金，由公司总部根据需要和资金状况实时下拨到各搅拌站。

下属搅拌站的账务处理：上缴公司销售货款时，借：内部往来-公司总部贷：应收账款科目收到公司下拨的资金时，借：现金（银行存款）贷：内部往来—公司总部公司总部的账务处理：收到下属搅拌站上缴的销售款时，借：现金（银行存款）等、贷：内部往来-XX站拨付资金到下属搅拌站时，借：内部往来-XX站、贷：现金（银行存款）等二、存货的核算1、存货是指在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

2、存货在取得时，须按照实际成本入账。

3、存货（低值易耗品除外）的发出，采用全月一次加权平均法确定其实际成本。

4、公司下属单位应每月25日对存货盘点一次，并据以进行相应在账务处理。

5、公司各单位在期末时不计提存货跌价准备。

三、应收账款的核算1、本科目核算公司因销售产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

2、本科目应设置以下明细科目：A、未结算B、已结算C、已收款D、坏账损失收到客户的销货款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款-已收款（XX 客户/XX项目）”科目；退回客户的销货款时，以红字做相同的会计分录，其他明细科目的核算请参照“坏账损失的核算”及“收入的核算”的部分内容。

3、本科目应按“XX客户/XX项目”设置项目，进行辅助核算。

4、公司应于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，并按规定计提坏账准备。

四、坏账损失的核算1、公司采用备抵法核算坏账损失。

2、坏账准备的计提比例：按期末累计未结算额（包含预结算）的3%及累计未收款额的2%计提坏账准备、每期终了调整一次。

会计分录如下：提取（补提）坏账准备时：借：管理费用---坏账准备贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：管理费用---坏账准备3、坏账损失的确认：A、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿债后，确实不能收回。

B、债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回。

C、因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回。

D、因债务人逾期未履行偿债义务超过2年，经核查确实无法收回。

E、债务人在法院判决生效后，6个月内仍无法偿付债务的。

4、对确实无法收回的应收款项，经公司董事会批准作为坏账损失，冲销计提的坏账准备。

会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款-坏账损失（XX客户/XX项目）5、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

五、固定资产的核算1、固定资产的标准：指使用期限超过去1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在5000元以上，且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

2、折旧的提取：按直线法计提折旧，残值率按5%估计，固定资产计提折旧年限如下：房屋、建筑物 50年运输工具 10年生产设备 10年机器机械 10年临时设施 10年电子设备 5年3、下列固定资产不计提折旧A、房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产。