[风险提示] 风险提示书
生产加工制造业涉及的税种最常见的风险点：一、企业所得税常见涉税风险点（一）收入项目常见涉税风险点1、收入计量不准。

2、隐匿实现的收入。

3、实现收入入账不及时。

4、视同销售行为未作纳税调整。

5、销售货物的税务处理不正确。

（二）成本费用项目常见纳税风险点1、利用虚开发票或人工费等虚增成本。

2、资本性支出一次计入成本。

3、将基建、福建等部门耗用的料、工、费直接计入生成成本等以及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用等。

4、擅自改变成本计价方法，调节利润。

5、收入和成本、费用不配比。

6、原材料计量、收入、发出和结存不正确。

7、周转材料不按规定的摊销方法核算摊销额，多计生产成本费用。

8、成本分配不正确。

9、人工费用的核算不准确。

（三）费用项目常见的风险点1、费用界限划分不清2、管理费用的列支问题3、销售费用的列支问题4、财务费用的列支问题（四）税金及附加的涉税风险1、应资本化的税金税前扣除2、将补提补缴的以前年度税金直接税前扣除3、将企业所得税额和应由个人负担的个人所得税额进行了税前扣除。

（五）损失的涉税风险1、虚列财产损失2、已作损失处理的资产，有部分或全部收回的，未作纳税调整。

3、发生的损失应审批的不审批，自作账务处理。

（六）其他业务成本的涉税风险点1、销售材料的成本结转不正确2、出租财产的成本结转不正确3、计提的不符合税法规定的各项准备金未做纳税调整（七）营业外支出的常见涉税问题1、不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠未作纳税调整2、违法经营的罚款、被没收财物的损失、各项税收的滞纳金、罚金和罚款及各种赞助支出、与收入无关的支出，未作纳税调整3、非正常损失未扣除个人负担或保险公司的赔款。

（八）固定资产常见的涉税风险点1、虚增固定资产计税价值。

2、属于固定资产计税价值组成范围的支出未予资本化。

3、计提折旧范围不准确。

4、折旧计算方法及分配不准确。

5、固定资产处置所得未并入应纳税所得额。

（九）无形资产涉税风险点1、无形资产计量、摊销不准确2、自行扩大加计扣除无形资产成本的范围。

3、无形资产处置所得未并入应纳税所得额。

二、个人所得税常见涉税风险点1、未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

2、以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通信补贴等，是否代扣代缴个人所得税。

（交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的，在标准限额内的部分可免征个人所得税）。

3、为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。

4、是否以发票报销的方式套取现金，支付给个人奖金、回扣、提成等，未代扣代缴个人所得税。

5、支付给无用工手续的临时工工资，是否代扣代缴个人所得税。

三、房产税1、经营自用的房屋，是否按规定缴纳房产税。

2、出租房屋的租金收入是否按规定缴纳房产税。

3、对房产进行改造、扩建，增加的房产原值是否按规定缴纳房产税。

4、同房屋不可分割的附属设施是否计入房产价值，按规定缴纳房产税。

5、是否按规定将相应的土地价值计入房产原值据以征收房产税。