导
言
❖ 在2006年1月召开的全国科学技术大会上，党中央、国 务院对如何具体落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要 (2006－2020年)》（以下简称纲要）作出了具体部署。
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《纲要》是一个宏观性的意见，税收政策如何按照纲要
的要求，进一步促进科学和技术的发展，还需要一个过程。
科学技术的发展涉及社会经济发展的方方面面，而税收制度
❖ 非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的 技术咨询、技术服务所得的收入，按有关规定企业所得税。
❖ 科研机构、高等学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、 技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免 征收企业所得税。
❖ 对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业免企业所 得税。
❖ 自2002年1月1日起至2010年底，对国内外经济组 织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税 后的利润，作为资本投资于西部地区开办软件产品 生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退 还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资 不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税 税款。
❖ 每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实 扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期 向以后纳税年度结转。
（二）营业税
❖ 技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、 技术服务业务取得的收入免征营业税。（原规定由 科技主管部门、省级主管税务机关审核。外国企业 和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营 业税的，除上述程序外，还要经过国家税务总局批 准。现规定要到省级科技主管部门进行认定，并将 认定后的合同及有关证明材料文件报主管地方税务 局备查 ）
❖ 对经认定属于新办软件生产企业同时又是国 务院批准的高新技术产业开发区内的新办高 新技术企业，可以享受新办软件生产企业的 减免税优惠。在减税期间，按照15%税率减 半计算征收企业所得税；减免税期满后，按 照15%税率计征企业所得税。
❖ 对我国境内新办软件生产企业经认定后，自 开始获利年度起(弥补亏损后)，第一年和第二 年免征企业所得税，第三年至第五年减半征 收企业所得税。（不是三年内免税，后两年 减半缴税）
❖ 非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和 与之相关的技术咨询、技术服务所得的收入，按有 关规定免征营业税。
❖ 科研机构的技术转让收入继续免征营业税， 对高等学校的技术转让收入自1999年5月1日 起免征营业税。
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（三）关税
❖ 自用设备，以及按照合同随设备进口的技术 （含软件）及配套件、备件，不需要出具确 认书、不占用投资总额，免征关税。
❖ 计算机软件出口实行免税，其进项税额不予抵扣或退 税。(原为软件出口企业的软件产品出口后，凡出口 退税率未达到征税率的，经国家税务总局核准，可按 征税率办理退税)
❖ 其他一些增值税先征后退政策05年底已到期（如模具 产品增值税先征后返，科普出版物先征后返）。
❖ 2.其他优惠政策
❖ 对企业为生产《国家高新技术产品目录》的 产品而进口所需的自用设备及按照合同随设 备进工口的技术及配套件、备件，免征进口 环节增值税。
❖ 财税[2000]25号文规定，对软件企业征收增值税后实 际税负超过3％的部分予以退税。（先是按简易办法 征6%，后财税字[1999]273号文规定超过6%的即征 即退，企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的 软件产品，不适用增值税即征即退办法。 ）
❖ 自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件） 及配套件、备件，不需要出具确认书、不占用投资总 额，免征增值税。
是按税种设立的，不可能有单独的科学技术税收政策。相关
税收政策包括优惠政策都散见于各个税种的税收法规之中。
促进科学技术发展的税收政策涉及几乎所有税种，但主
要有：增值税、营业税、消费税、关税、企业所行促进科学技术发展的主 要税收优惠政策
（一）增值税
❖ 1.软件企业的优惠政策
❖ 软件企业所退增值税款由企业用于研究开发软件产 品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不 予征收企业所得税。
❖ 企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标 准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产 进行核算。内资企业经主管税务机关核准；投资额 在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务 总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企 业，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以 适当缩短，最短可为2年。
❖ 软件生产企业的工资和培训费用，可按实际 发生额在计算应纳税所得额时扣除。
2.促进创新的优惠政策
❖ 盈利工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的 费用比上一年度实际发生额增长幅度在10%以上的（含10%）， 除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的50%抵扣企业 当年应纳税所得额。（适用国有、集体工业企业，财工[1996]41 号）
❖ 对新办的独立核算的从事咨询业第一年至第二年免征所得税。
❖ 企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与 技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净 收入在30万元以下的，暂免征收所得税。
3、区域性优惠政策
❖ 对设在西部地区国家鼓励类的内资企业和外商投资 企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征 收企业所得税。
❖ 对企业为生产《国家高新技术产品目录》的 产品而进口所需的自用设备及按照合同随设 备进工口的技术及配套件、备件，免征关税。
（四）企业所得税
❖ 1.对软件企业的优惠政策
❖ 2006年1月1日，国家发改委联合4部委签发的《国 家规划布局内重点软件企业认定管理办法》开始生 效。根据这个管理办法，国家规划布局内重点软件 企业实行逐年认定制度，经认定的年度国家规划布 局内重点软件企业，当年未享受免税优惠的按减 10%的税率征收企业所得税。（条件：1件年营业 收入超过1亿元人民币且当年不亏损；年出口额超 过100万美元，且软件出口额占本企业年营业收入 50％以上；在年度重点支持软件领域内销售收入列 前五位。）